2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》練習題(3)

　　第三章　涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

　　一、多項選擇題

　　1.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外( )：

　　A.稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的

　　B.注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的

　　C.公安機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

　　D.人民檢察院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

　　E.人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

　　【答案】ABCDE

　　【解析】未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的;(2)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;(3)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

　　二、簡答題

　　簡要闡述涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告類型及其條件。

　　【答案】

　　涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告是注冊稅務(wù)師根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的書面報告。

　　1.提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告：

　　在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，出具和含有鑒證結(jié)論的書面報告，包括無保留意見的鑒證報告和保留意見的鑒證報告。(1)涉稅鑒證業(yè)務(wù)事項符合下列所有條件，注冊稅務(wù)師應(yīng)當出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告：①鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定;②注冊稅務(wù)師已經(jīng)按照規(guī)定制定的有關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制;

　?、圩远悇?wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。(2)應(yīng)當出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的情形：①涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;②經(jīng)過咨詢或詢證對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定;③部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

　　2.提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告：

　　在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報告，包括無法表明意見的鑒證報告和否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。(1)無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，是指審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見。(2)否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的。

關(guān) 注：

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