固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

　　事項(xiàng)名稱：企業(yè)年度固定資產(chǎn)損失情況申報(bào)

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))、關(guān)于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)>的通知》(滬國(guó)稅所〔2011〕101號(hào))。

　　納稅人應(yīng)提供的材料：

　　1.《固定資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》;

　　2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件;

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)(國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù));

　　4.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

　　(2)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

　　(3)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(4)固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說(shuō)明;

　　(5)損失金額較大的 [指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬(wàn)元以上(含100萬(wàn)元)]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　5.屬于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(2)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

　　(3)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

　　(4)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明;

　　(5)若該損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬(wàn)元以上(含100萬(wàn)元)]或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　6.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(2)公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;

　　(3)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明。

　　7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)抵押合同或協(xié)議書;

　　(2)拍賣或變賣證明、清單;

　　(3)會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　(企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。)

　　辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口

　　期限：

　　一、納稅人辦理時(shí)限

　　在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限

　　受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　告知文書：

　　在企業(yè)上報(bào)的《固定資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　其他說(shuō)明：

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

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