其他資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

　　事項(xiàng)名稱：企業(yè)年度其他資產(chǎn)損失情況申報(bào)

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))、關(guān)于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)>的通知》(滬國(guó)稅所〔2011〕101號(hào))。

　　納稅人應(yīng)提供的材料：

　　1.《其他資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》;

　　2.其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件;

　　3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)(國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù))

　　4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包)，以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)資產(chǎn)處置方案(已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案);

　　(2)各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù);

　　(3)出售過(guò)程的情況說(shuō)明;

　　(4)出售合同或協(xié)議;

　　(5)成交及入賬證明;

　　(6)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

　　5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明;

　　(2)損失專項(xiàng)說(shuō)明。

　　6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　(企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。)

　　辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口

　　期限：

　　一、納稅人辦理時(shí)限

　　在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限

　　受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　告知文書：

　　在企業(yè)上報(bào)的《其他資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　其他說(shuō)明：

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

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