生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

　　事項(xiàng)名稱：企業(yè)年度生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失情況申報(bào)

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)、關(guān)于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)>的通知》(滬國稅所〔2011〕101號)。

　　納稅人應(yīng)提供的材料：

　　1.《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》;

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件;

　　3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)(國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù));

　　4.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

　　(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明;

　　(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上(含100萬元)]，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

　　5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)損失情況說明;

　　(2)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;

　　(3)損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上(含100萬元)]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

　　6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　(1)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;

　　(2)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　(企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。)

　　辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口

　　期限：

　　一、納稅人辦理時(shí)限

　　在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限

　　受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　告知文書：

　　在企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　其他說明：

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

      更多信息訪問：注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽