壞賬損失專項申報

　　事項名稱：企業(yè)年度壞賬損失情況申報

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)、關(guān)于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)>的通知》(滬國稅所〔2011〕101號)。

　　納稅人應(yīng)提供的材料：

　　1.《壞賬損失(專項申報)稅前扣除申報表》;

　　2.應(yīng)收及預(yù)付款項明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件(若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件);

　　3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件;

　　4.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;

　　5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)(國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù));

　　6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

　　7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

　　8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

　　9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;

　　10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明(“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章;或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復(fù)印件。)

　　11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明;

　　12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告;

　　13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告;

　　14.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料;

　　15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　(企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。)

　　辦理地點：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口

　　期限：

　　一、納稅人辦理時限

　　在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時限

　　受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　告知文書：

　　在企業(yè)上報的《壞賬損失(專項申報)稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

　　其他說明：

　　受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

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