2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第四章知識(shí)點(diǎn)：建筑營(yíng)業(yè)稅

　　第四節(jié)　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定(掌握)

　　一、稅目(5個(gè)子目)與稅率--3%

　　本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。

　　【特別注意】

　　1.對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)納稅處理

　　(1)自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)納稅人將自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅;

　　(3)納稅人將自建房屋對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。

　　【例題?計(jì)算題】甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬(wàn)元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬(wàn)元/棟，成本利潤(rùn)率10%。

　　『正確答案』

　　商品房按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=200×4×(1+10%)÷(1-3%)×3%=27.22(萬(wàn)元)

　　商品房按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=720÷3×4×5%=48(萬(wàn)元)

　　【例題?計(jì)算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬(wàn)元。(成本利潤(rùn)率為20%)

　　『正確答案』

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬(wàn)元)

　　二、納稅人

　　在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　(一)一般規(guī)定

　　稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。

　　(二)具體掌握：

　　【例題?多選題】(2010年)根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策，應(yīng)計(jì)入建筑業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的有(　)。

　　A.建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款

　　B.向建設(shè)單位取得的材料差價(jià)款

　　C.從建設(shè)單位收取的施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)

　　D.從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)

　　E.安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價(jià)款

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。

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