2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第三章知識點(diǎn)：三種計(jì)稅方法

　　第五節(jié)　應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　三種計(jì)稅方法

　　【例題?計(jì)算題】某酒廠的銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)1.44萬元、建設(shè)基金1萬元。

　　(2)銷售干紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。

　　(3)采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅。

　　『正確答案』

　　(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=400×20%+(35+1.44+1)÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96(萬元)

　　(2)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅=400×17%+(35+1.44+1)÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5(萬元)

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