注稅《稅務代理實務》第六章預習題：工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算

　　【單選題】(2009年)

　　下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是(　)

　　A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計算繳納營業(yè)稅

　　借：應交稅費

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷售不動產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

　　【正確答案】B

　　【例】[2010教材新增例題]

　　乙公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè),共有職工200名,2009年2月,公司以其生產(chǎn)的成本為10000元的液晶彩電和外購的每臺不含稅價格為1000元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14000元,乙公司適用的增值稅率為17%，已開具了增值稅專用發(fā)票;乙公司以銀行存款支付了購買電暖氣的價款和增值稅進項稅額,已取得了增值稅專用發(fā)票,增值稅率為17%。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工,30名為總部管理人員。

　　外購商品發(fā)放給職工作為福利,應當將相關的進稅額計入成本費用。

　　(1)發(fā)放的自產(chǎn)彩電要按銷售處理，計算銷項稅：

　　彩電的售價總額=14,000×l70+14,000×30=2,380,000+420,000=2,800,000(元)

　　彩電銷項稅額=170×14,000×17%+30×l4,000×l7%=404,600+71,400=476,000(元)

　　公司決定發(fā)放非貨幣性福利時,應做如下賬務處理:

　　借：生產(chǎn)成本(人工) 2,784,600 (2,380,000+404,600)

　　管理費用(人工)　　　　491,400 (420,000+71,400)

　　貸：應付職工薪酬――非貨幣性福利 　　　　　　　3,276,000

　　借: 應付職工薪酬――非貨幣性福利　　　　　　 3,276,000

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　　　　2,800,000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 　　　　　 476,000

　　實際發(fā)放彩電時,應做如下賬務處理:

　　借: 主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　　　　　　2,000,000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2,000,000

　　(2)發(fā)放的外購電暖氣的進項稅要么直接計入相關的成本，費用中，要么做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理：

　　電暖氣的購買價款總額=170×1000+30×1000=170,000+30,000=200,000(元)

　　電暖氣的進項稅額=170×1000×l7%+30×l000×l7%=28,900+5,100=34,000(元)

　　公司決定發(fā)放非貨幣性福利時,應做如下賬務處理:

　　借: 生產(chǎn)成本(人工) 　　　198,900 (170,000+28,900)

　　管理費用(人工)　　　　35,100 ( 30,000+ 5,100)

　　貸:應付職工薪酬――非貨幣性福利　　　　　　　　　 234,000

　　購買電暖氣時,公司應做如下賬務處理:

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000

　　實際發(fā)放電暖氣時,公司應做如下賬務處理:

　　借: 應付職工薪酬――非貨幣性福利 　　　　　　　234,000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000