2013年注冊稅務師《稅法二》章節(jié)模擬：固定資產(chǎn)的稅務處理

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有(　)。

　　A.未投入使用的機器設備　　　　　　B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線

　　C.以融資租賃方式租入的機床　　　　D.與經(jīng)營活動無關的小汽車

　　E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

　　【單選題】某企業(yè)2009年3月份購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機器設備的折舊費用應調(diào)增應納稅所得額(　)萬元。

　　A.4.43　　　　B.4.75　　　C.5.12　　　D.7.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』新購機器設備按稅法規(guī)定應計提折舊=(30+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.48(萬元)，企業(yè)計提7.6萬元，應調(diào)增=7.6-2.48=5.12(萬元)

　　【提示】本題計算結果尾數(shù)有差異，主要掌握計算的方法。

　　【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為(　)。

　　A.3年 　　B.4年　　 C.5年　　 D.10年

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計算折舊的最低年限為4年。

　　【綜合題】(2010年)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　其中：(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務機構認可)，稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。

　　要求： 計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調(diào)整的金額是(　)萬元。

　　A.18.40 　　B.33.25　　 C.36.80 　　D.43.01

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當年會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

　　當年所得稅允許的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

　　所以，安全設備折舊費影響所得額調(diào)增18.4萬元(36.8-18.4)。

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