2013年注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1. 下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是()。

　　A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業(yè)所得稅

　　C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，應當就其來源于中國境內、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

　　D.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，只就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅

　　2. 享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的比例不得低于()。

　　A.40%　　B.50%　　C.60%　　D.70%

　　3. A公司2011年8月終止經營，相關資料如下：全部資產的可變現(xiàn)價值為10780，資產的計稅基礎為10200萬元。負債的計稅基礎為5200，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.115　　B.92.5　　C.128　　D.135.02

　　4. 某企業(yè)2011年銷售貨物收入1800萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元，從其他單位分回投資收益200萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為()萬元。

　　A.10.2　　B.11.50　　C.15.30　　D.20

　　5. 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起()年內，取得的政策性搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年的應稅所得額。

　　A.1　　B.3　　C.5　　D.10

　　6. 北京市某企業(yè)銷售一批產品給關聯(lián)方，產品作價15萬元。經稅務機關核查，生產這批產品的成本為12萬元，銷售費用為3萬元，正常情況下該企業(yè)的銷售利潤率為15%，稅務機關決定運用成本加成法對成交價進行調整，則該企業(yè)的收入應該調整增加()萬元。

　　A.2.25　　B.2.18　　C.2.20　　D.2.28

　　7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于收入確認的表述中，不正確的是()。

　　A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.企業(yè)在計算股權轉讓所得時，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

　　D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　8. 某外國企業(yè)常駐代表機構，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該代表機構應繳納的企業(yè)所得稅額為()萬元。

　　A.2.5　　B.10　　C.5　　D.20

　　9. A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補的虧損100萬元，B企業(yè)凈資產公允價值500萬元，A企業(yè)的凈資產公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務適用特殊性稅務處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為()萬元。

　　A.20　　B.40　　C.60　　D.100

　　10. 某企業(yè)2011年1月1日成立，注冊資本500萬元，注冊資本第一次到位350萬元，7月1日又到位100萬元，其余投資截至2011年底尚未到位。2011年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款200萬元，利率6%，貸款期限一年。假設不存在其他的利息費用，2011年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為()萬元。

　　A.3　B.1.5　　C.4.5　　D.4.8

　　11. 甲企業(yè)持有乙企業(yè)95%的股權，共計2000萬股，2011年11月將其全部轉讓給丙企業(yè)。收購日甲企業(yè)持有乙企業(yè)股權每股資產的公允價值為15元，每股資產的計稅基礎為l1元。在收購對價中丙企業(yè)以股權形式支付27000萬元，以銀行存款支付3000萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.0　　B.50　　C.150　　D.200

　　12. 上海長江股份公司2011年度投資收益發(fā)生120萬元，其中：從某冶煉公司分回投資收益80萬元，國庫券轉讓收益15萬元，從美國的投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%);境內生產經營所得30萬元，該企業(yè)2011年應納所得稅額為()萬元。

　　A.32.5　　B.25.31　　C.12.81　　D.23.75

　　13. 下列選項中不屬于企業(yè)股權投資損失確認的相關證據(jù)材料的是()。

　　A.股權投資計稅基礎證明材料

　　B.被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件

　　C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件

　　D.政府有關部門對投資單位的行政處理決定文件

　　14. 下列關于資產的攤銷處理中，不正確的是()。

　　A.生產性生物資產的支出，準予按成本一次性扣除

　　B.無形資產的攤銷年限不得低于10年

　　C.自行開發(fā)無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用再次扣除

　　D.在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

　　15. 關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的是()。

　　A.企業(yè)計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構

　　B.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅

　　C.總分機構分期預繳的企業(yè)所得稅，30%在各分支機構之間進行分攤，70%由總機構預繳

　　D.分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案

　　16. 2011年11月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個月，取得一次性補貼收入52000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅為()元。

　　A.360　　B.200　　C.250　　D.150

　　17. 2011年12月，陳某當月工資為3200元，企業(yè)年金企業(yè)繳費部分是工資的11%，于12月31日計入了陳某的個人賬戶，陳某當月應繳納的個人所得稅為()萬元。

　　A.10.56　　B.0　　C.1.56　　D.1.2

　　18. 王女士是北京某公司的營銷主管，2011年10月份取得工資收入4000元。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費12000元，另外還取得公司獎勵500元的購物卡一張。當月，王女士按當?shù)卣?guī)定取得生育津貼260元。王女士10月份應繳納個人所得稅()元。

　　A.1975　　B.3625　　C.3689　　D.3775

　　19. 2011年9月，北京精英教育公司員工黃某被公司派往美國工作3個月，在美國工作期間，工資由公司設在美國的分支機構支付，每月工資折合人民幣20000元，每月由該分支機構代扣代繳個人所得稅2500元;黃某取得美國勞務報酬折合人民幣15000元，按美國的稅法繳納了個人所得稅2250元。2011年黃某在美國工作3個月取得的所得在我國應補繳個人所得稅()元。

　　A.0　　B.1110　　C.2400　　D.3710

　　20. 2011年1月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票10000股，在獲得限制性股票時支付了10000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為5元/股。按照約定的時間，2012年3月31日解禁5000股，當天該股票收盤價8元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納個人所得稅稅額為()元。

　　A.1490　　B.1450　　C.1850　　D.1790

　　21. 2011年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于該書暢銷，出版社加印50000冊，再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應繳納個人所得稅()元。

　　A.3250　　B.3360　　C.3580　　D.3926

　　22. 甲企業(yè)有三項債權打包拍賣(債務人A欠20萬元，債務人B欠30萬元，債務人C欠50萬元)，假設張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經催討，張某最終從B債務人處收回欠款24萬元。不考慮相關稅費，則張某應納個人所得稅是()萬元。

　　A.0.6　　B.1.5　　C.3　　D.4.8

　　23. 某企業(yè)員工趙某，2011年每月工資薪金6000元，年終取得等額雙薪，沒有其他獎金和補貼，趙某2011年12月份應繳納的個人所得稅為()元。

　　A.325　　B.355　　C.1150　D.1145

　　24. 下列關于律師事務所從業(yè)人員個人所得稅的陳述，不正確的是()。

　　A.合伙制律師事務所應將年度經營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅

　　B.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得”應稅項目負責代扣代繳個人所得稅

　　C.作為律師事務所雇員的律師當月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額單獨作為“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅

　　D.兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，以取得分成收入扣除辦理案件支出費用后的余額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅

　　25. 下列表述中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的是()。

　　A.以個人獨資企業(yè)名義投資股票，取得股息作為獨資企業(yè)生產經營所得項目計稅

　　B.個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)，應分別按每個企業(yè)的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額

　　C.個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，依照利息、股息、紅利所得項目征稅

　　D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補

　　26. 按照土地增值稅的有關規(guī)定，下列行為中，應該繳納土地增值稅的是()。

　　A.某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產企業(yè)進行聯(lián)營

　　B.雙方合作建房，建成后轉讓

　　C.被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中

　　D.房地產的繼承

　　27. 2011年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座已經使用過的倉庫，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該房屋的評估價格，但能提供購買倉庫的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經過稅務機關確認。購房發(fā)票上所載日期是2008年1月1日。計算該公司應繳納土地增值稅()萬元。

　　A.43.13　B.38.63　　C.51.13　　D.60.65

　　28. 出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按()計算。

　　A.賬載余額　　B.重置成本

　　C.重置成本價乘以成新折扣率　　D.賬載原值乘以成新折扣率

　　29. 下列不屬于印花稅購銷合同列舉范圍的是()。

　　A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同　　B.采煤單位和用煤單位間的供應合同

　　C.易貨合同　　D.預購合同

　　30. 某企業(yè)2010年資金賬簿記載實收資本400萬元，2010年已經計稅貼花，2011年資金賬簿記載實收資本為600萬元、資本公積20萬元，2011年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2011年應繳納印花稅()元。

　　A.1175　　B.1150　　C.1100　　D.1225

　　31. 北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產品;與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費50萬元;與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費10萬元。甲公司該加工業(yè)務應繳納印花稅()元。

　　A.120　　B.300　　C.420　　D.400

　　32. 下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是()。

　　A.房屋出租的由承租人納稅

　　B.房屋產權出典的由出典人繳納

　　C.房屋產權未確定的暫不繳納房產稅

　　D.無租使用房產管理部門的房產由使用人代為繳納

　　33. 某公司房產原值1000萬元，2011年7月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅20萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2011年度應繳納的房產稅為()萬元。

　　A.10.42　　B.7.68　　C.10.08　　D.12.40

　　34. 下列車船中應以凈噸位每噸作為車船稅計稅單位的有()。

　　A.貨車　　B.游艇　　C.掛車　　D.拖船

　　35. 某公司2012年2月購進3輛小轎車，排氣量均為2.0升，按合同規(guī)定車輛當月交付，當?shù)厥≌?guī)定年稅額為800元每輛，該公司2012年購進小轎車應繳納的車船稅為()元。

　　A.2400　B.2200　　C.800　　D.1200

　　36. 下列各項中，應征收契稅的是()。

　　A.法定繼承人承受房屋權屬　　B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權

　　C.承包者獲得農村集體土地承包經營權　　D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　37. 某化工公司購買某企業(yè)閑置的房產，合同上注明土地使用權價款2000萬元，廠房和附著物共計價款800萬元。購進后，企業(yè)進行了裝修，花費28萬元。該公司應繳納契稅()萬元。(當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)

　　A.60　　B.78.25　　C.84　　D.84.84

　　38. 甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60%，乙企業(yè)使用其中的40%。除此之外，經有關部門的批準，甲企業(yè)在2011年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。2011年甲、乙企業(yè)各自應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

　　A.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　B.甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　39. 下列項目中不免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

　　B.公園名勝古跡中附設的茶社用地

　　C.天然林保護工程的土地

　　D.廉租住房、經濟適用房建設用地

　　40. 下列關于耕地占用稅的陳述，正確的是()。

　　A.耕地占用稅專用于為農村籌集地方財政

　　B.耕地占用稅條例規(guī)定的最高稅額為每平方米50元

　　C.軍事設施可以減半征收耕地占用稅

　　D.農村居民占用耕地建房，免征耕地占用稅

　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　1. 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。

　　A.國債利息收入

　　B.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入

　　C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　D.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入

　　E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益

　　2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有()。

　　A.會議費及差旅費

　　B.軟件生產企業(yè)的職工培訓費用

　　C.固定資產的減值準備

　　D.子公司支付的母公司以管理費形式提取的費用

　　E.航空企業(yè)空勤訓練費

　　3. 下列關于房地產企業(yè)的企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有()。

　　A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收到價款的當期確認收入的實現(xiàn)

　　B.對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅

　　C.房地產開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)之日，確定收入的實現(xiàn)

　　D.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除

　　E.企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除

　　4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅務處理正確的有()。

　　A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為計稅基礎

　　B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產不得計算攤銷費用

　　C.外購商譽不得稅前扣除

　　D.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應納稅所得額

　　E.企業(yè)依法清算時，清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

　　5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)轉讓限售股說法中不正確的是()。

　　A.企業(yè)轉讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅

　　B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得

　　C.企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務 機關一律按該限售股轉讓收入的10%，核定為該限售股原值和合理稅費

　　D.依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅

　　E.因股權分置改革造成原由個人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉讓時企業(yè)不繳納所得稅， 由個人繳納所得稅

　　6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有()。

　　A.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到80%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓所得減稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　B.高新技術企業(yè)應在資格期滿3個月內提出復審申請

　　C.高新技術企業(yè)在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳

　　D.計入應稅收入總額的財政性發(fā)生的支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

　　E.在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費也可憑合法有效的工會經費代收憑據(jù)依法在稅前扣除

　　7. 轉讓定價調查應重點選擇以下 ()。

　　A.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　B.輔業(yè)長期虧損的企業(yè)

　　C.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)

　　D.未按規(guī)定進行所得稅年度申報企業(yè)?

　　E.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)

　　8. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.2011年對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額

　　D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認

　　E.企業(yè)計提的各項資產減值準備、風險準備金一般不得稅前扣除

　　9. 關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法，錯誤的有()。

　　A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳

　　B.撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫

　　C.在中國境外設立的具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅

　　D.二級及以下分支機構不就地預繳

　　E.三級及以下分支機構不就地預交，其收入、職工工資和資產總額并入二級分支機構

　　10. 計算個人所得稅時，下列捐贈可以全額從應納稅所得額中扣除的有()。

　　A.通過非營利的社會團體，對公益性青少年活動場所的捐贈

　　B.通過國家機關，對農村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利的社會團體，對貧困山區(qū)的捐贈

　　D.通過公益性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈

　　E.個人直接對山區(qū)學生的捐贈

　　11. 下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。

　　A.個人不在公司任職取得的董事費收入　　B.個人兼職收入

　　C.演出人員參加本單位義演取得的獎金　　D.個人從事彩票代銷業(yè)務取得的收入

　　E.職工接受單位委派去外事單位作翻譯的收入

　　12. 下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有()。

　　A.將其所得通過中國境內的非營利性的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

　　B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除

　　C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

　　D.研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除

　　E.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除

　　13. 關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有()。

　　A.員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅

　　B.員工因特殊情況在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的凈收入，作為財產轉讓所得征收個人所得稅

　　C.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅

　　D.取得股票期權形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務人的，應在規(guī)定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款

　　E.取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而是直接從授權企業(yè)取得股票市場價與施權價之間的差額，差價收益作為工資薪金所得征收個人所得稅

　　14. 個人的下列所得中，免征個人所得稅的有()。

　　A.保險賠款

　　B.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼

　　D.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金

　　E.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

　　15. 下列關于個稅征管繳納的說法，正確的有()。

　　A.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應納稅所得額

　　B.扣繳義務人應扣未扣的稅款，其應納稅款由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.境內無任職單位，年所得項目中無生產、經營所得，向戶籍所在地主管稅務機關申報

　　D.個體工商戶向實際經營所在地主管稅務機關申報每月(季)終了后15日內辦理納稅申報，年度終了后，4個月內進行匯算清繳

　　E.對在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以最先提供勞務的地點為納稅地點

　　16. 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有()。

　　A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

　　C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積75%以上的

　　E.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

　　17. 下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有()。

　　A.轉讓集體土地的行為

　　B.土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為

　　C.轉讓國有土地使用權的行為

　　D.土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業(yè)的行為

　　E.企業(yè)之間交換房地產

　　18. 下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.符合土地增值稅清算條件的

　　C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

　　D.雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的

　　E.雖然設置賬簿但賬目混亂成本，費用難以確定的

　　19. 下列各項中，按照“產權轉移書據(jù)”計稅貼花的有()。

　　A.土地使用權轉讓合同　　B.商品房銷售合同

　　C.專利申請權轉讓合同　　D.個人無償贈與不動產登記表

　　E.股權轉讓合同

　　20. 下列項目中，符合印花稅相關規(guī)定的有()。

　　A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包額減去分包額后的金額

　　B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用

　　C.產權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額

　　D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸貨物的金額

　　E.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額

　　21. 下列說法中，符合印花稅計稅依據(jù)的有()。

　　A.財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

　　B.流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù)

　　C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)

　　D.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計算繳納稅額

　　E.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)

　　22. 下列房產中，應征收房產稅的有()。

　　A.個人所有的經營性房產　　B.宗教寺廟出租的房產

　　C.人民團體自用的房產　　D.人民日報社的辦公自用房產

　　E.政府機關自用的房產

　　23. 下列關于房產投資的房產稅的說法，正確的有()。

　　A.以房產投資成立有限公司，投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅

　　B.房產聯(lián)營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產稅

　　C.以房產聯(lián)營投資，共擔經營風險的，被投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅

　　D.以房產聯(lián)營投資，共擔經營風險的，投資方不再計征房產稅

　　E.個人以自有房產投入自己設立的個人獨資企業(yè)，免征房產稅

　　24. 下列關于車船稅的表述正確的有()。

　　A.依法不需要在車船管理部門登記的車輛不屬于車船稅的征稅范圍

　　B.游艇按照艇身長度每米作為計稅單位

　　C.車輛整備質量不超過1噸的，按照1噸計算

　　D.已納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅

　　E.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或管理權的當月

　　25. 下列車船中，應根據(jù)“輛”作為計稅單位的有()。

　　A.電車　　B.摩托車　　C.三輪汽車　　D.掛車　　E.客車

　　26. 出讓國有土地使用權，以競價方式出讓的，契稅的計稅依據(jù)一般為競價的成交價格，包括()。

　　A.土地出讓金　　B.土地補償費用

　　C.拆遷補償費　　D.違約被政府處罰的罰款

　　E.相關手續(xù)費

　　27. 下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有()。

　　A.房屋贈與

　　B.協(xié)議方式出讓國有土地使用權的

　　C.國有土地使用權贈與

　　D.以競價方式出讓國有土地使用權的

　　E.成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換

　　28. 以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納

　　B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納

　　C.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內申報登記

　　D.納稅人如有住址變更、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記

　　E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

　　29. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　B.宗數(shù)寺廟內的宗教人員生活用地

　　C.從事農、林、牧、漁業(yè)生產單位的辦公用地

　　D.事業(yè)單位對外開放的招待所用地

　　E.礦山的采礦場用地

　　30. 下列關于耕地占用稅的說法，正確的有()。

　　A.納稅人臨時占用耕地，暫時不繳納耕地占用稅

　　B.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅

　　C.公路線路、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅

　　D.農村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅

　　E.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地

　　三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)

　　1. 北京愛家房地產開發(fā)公司2011年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)1月份購進市區(qū)一處土地使用權，支付土地價款6000萬元，繳納相關稅費240萬元;

　　(2)以上述土地開發(fā)建設商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3;

　　(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機構證明;

　　(4)精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元(未包括裝修成本600萬元)，分攤到寫字樓利息支出300萬元(包括加罰利息40萬元)，能提供金融機構貸款證明;

　　(5)與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，售房時和業(yè)主約定，停車場產權屬于房地產開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租;

　　(6)12月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元;將精裝修寫字樓作價15990萬元(參照當?shù)禺斈?、同類房產市場價格或評估價值確定)與他人聯(lián)營開設一商場，共同承擔經營風險，當年收到分紅2500萬元。 (該房地產公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用。) 根據(jù)上述資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)銷售住宅樓計算土地增值稅時準予扣除的項目合計()萬元。

　　A.1592　　B.5236　　C.7264　　D.8558

　　(2)銷售住宅樓應繳納的土地增值稅為()萬元。

　　A.1422.4　　B.1531.20　　C.1271.1　　D.1485.4

　　(3)精裝修寫字樓用于聯(lián)營計算土地增值稅時準予扣除的項目合計()萬元。

　　A.7582　　B.7614　　C.7860　　D.7810

　　(4)精裝修寫字樓用于聯(lián)營應繳納的土地增值稅為()萬元。

　　A.0　　B.2328　　C.2338　　D.2886

　　2. 某綜合性企業(yè)2011年度發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)與某銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規(guī)定一個年度內的最高借款限額為每次500萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務6次，累計借款額3000萬元，但每次借款額均在限額以內;

　　(2)與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費100萬元。

　　(3)與乙公司簽訂貨物運輸合同，貨物金額為200萬元，運輸費用10萬元，其中包括裝卸費1萬元。

　　(4)2011年年初擁有房產原值8000萬元，其中70%自用(當?shù)匾?guī)定房產稅余值扣除比例20%)30%對外出租，租賃合同約定全年租金收入100萬元，2011年沒有新房產增加。 根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)與金融企業(yè)簽訂的借款合同，應繳納印花稅()元。

　　A.1500　　B.250　　C.50　　D.200

　　(2)與甲公司簽訂的技術開發(fā)合同，應繳納印花稅()元。

　　A.300　　B.600　　C.200　　D.100

　　(3)與乙企業(yè)簽訂的運輸合同應繳納的印花稅()元。

　　A.65　　B.1050　　C.45　　D.1045

　　(4)自用與出租房產應繳納房產稅和應納印花稅合計()元。

　　A.652600　　B.585200　　C.592500　　D.658600

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　1. 北京市某中外合資冰箱生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2007年1月開業(yè)，當時享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2011年企業(yè)有關生產經營業(yè)務如下：

　　(1)銷售冰箱取得不含稅收入2400萬元、出租房屋取得收入120萬元，增值稅進項稅額為200萬元(不包括購進節(jié)能節(jié)水專用設備的進項稅額);

　　(2)發(fā)生冰箱銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費用430萬元;當年支付殘疾人工資為34萬元，已按實際發(fā)生額計入當期成本費用;

　　(3)發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元用于生產，期限1年，支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);2010年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個季度的借款利息30萬元，該廠房于10月31日完工結算并投入使用，企業(yè)將利息全部記入了財務費用;

　　(4)發(fā)生管理費用260萬元(其中：業(yè)務招待費130萬元，新產品研發(fā)費60萬元);

　　(5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元;通過民政局對南方災區(qū)的重建捐贈自產產品一批，賬面成本40萬元(當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元);

　　(6)本年12月購入一套節(jié)能節(jié)水專用設備自用，專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，專用發(fā)票已通過認證;

　　(7)投資收益賬戶反映：購買地方政府債券利息所得50萬元、2009年對境內某居民企業(yè)進行直接投資，本年分回投資收益180萬元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%)。 根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為()萬元。

　　A.28.01　　B.22.01　　C.22.54　　D.242.13

　　(2)計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用和管理費用為()萬元。(不考慮研發(fā)費加計扣除)

　　A.325.88　　B.342.88　　C.336.88　　D.346.88

　　(3)計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出為()萬元。

　　A.40　　B.44　　C.53.52　　D.55

　　(4)計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額合計為()萬元(含加計扣除)。

　　A.2426.38　　B.1936.4　　C.2041.41　　D.1988.90

　　(5)根據(jù)本題所給資料判斷，下列說法中正確的有()。

　　A.殘疾人工資稅前可以加計扣除50%

　　B.新產品研發(fā)費稅前可以加計扣除50%

　　C.企業(yè)支付的合同違約金可以稅前扣除

　　D.購買節(jié)能節(jié)水專用設備可以按照投資額的10%抵免應納稅所得額

　　E.從境內居民企業(yè)分回的投資收益需要按照稅率差補繳企業(yè)所得稅

　　(6)計算2010年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.117.60　　B.131.65　　C.133.65　　D.126.30

　　2. 中國公民王某就職于國內A上市公司，月工資為4500元，2011年收入情況如下：

　　(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

　　(2)在國B公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。

　　(4)5月利用休假時間，赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。

　　(5)6月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓中心授課4次。

　　(6)7月轉讓國內C上市公司股票，取得轉讓凈收入15000元，同月轉讓在中國香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣18000元，在境外未繳納稅款。

　　(7)12月取得全年一次性獎金36000元。 要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)王某1-2月出租房屋應繳納的個人所得稅()元(不考慮其他稅費)。

　　A.250　　B.390　　C.480　　D.512

　　(2)王某3取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅()元。

　　A.5200　　B.6400　　C.6500　　D.6800

　　(3)王某當年從任職公司取得工資和獎金應當繳納的個人所得稅()元。

　　A.5625　　B.5615　　C.7652　　D.7683

　　(4)王某5月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅()元。

　　A.120　　B.180　　C.250　　D.260

　　(5)培訓機構6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅()元。

　　A.720　　B.728　　C.768　　D.788

　　(6)7月轉讓股票應繳納的個人所得稅為()元。

　　A.0　　B.3000　　C.6600　　D.3600

　　參考答案解析

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1. [答案]:C

　　[解析]非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2. [答案]:C

　　[解析]享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，高新技術產品(服務)收入占總收入的比例不得低于60%。

　　3. [答案]:A

　　[解析]清算所得=全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格-資產的計稅基礎+債務清償損益-清算費用、相關稅費=10780(全部資產可變現(xiàn)價值)-10200(資產計稅基礎)+(5200-5000)(負債清償收益)-200(清算費用)-120(相關稅費)=460(萬元) 應納企業(yè)所得稅=460×25%=115(萬元)

　　4. [答案]:B

　　[解析]企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入不含轉讓房屋的收入和分回的投資收益。 30×60%=18(萬元)，(1800+500)×5‰=11.50(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為11.50萬元。

　　5. [答案]:C

　　[解析]企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起5年內，取得的政策性搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年的企業(yè)所得稅的所得額。

　　6. [答案]:C

　　[解析]公平成交價=(12+3)×(1+15%)=17.25 (萬元) 應調整增加的收入= 17.25-15=2.25(萬元)。

　　7. [答案]:C

　　[解析]企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　8. [答案]:C

　　[解析]應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元) 應繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

　　9. [答案]:A

　　[解析]可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=500×4%=20(萬元)

　　10. [答案]:A

　　[解析]2011年3月1日～6月30日不得扣除的利息=(200×6%÷12×4)×150÷200=3(萬元); 2011年7月1日～12月31日不得扣除的利息=(200×6%÷12×6)×50÷200=1.5(萬元); 2011年合計不得扣除的利息=3+1.5=4.5(萬元)。

　　11. [答案]:D

　　[解析]由題意可知該業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。 對于被收購企業(yè)的股東(A企業(yè))取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失;對于非股權支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 甲企業(yè)轉讓股權的應納稅所得額=3000-2000×11×3000÷(27000+3000)=800(萬元) 甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200(萬元)

　　12. [答案]:C

　　[解析]境內的居民企業(yè)分回的投資收益免稅;國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅;境外投資收益補稅。該企業(yè)2011年應納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元) 13. [答案]:D

　　[解析]選項D應該是政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　14. [答案]:A

　　[解析]生產性生物資產的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

　　15. [答案]:C

　　[解析]總分機構分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構之間進行分攤，50%由總機構預繳。

　　16. [答案]:A

　　[解析]應繳納個人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)

　　17. [答案]:C

　　[解析]超過費用扣除標準的部分=3200+3200×11%-3500=52(元) 應繳納的個人所得稅=52×3%=1.56(元)

　　18. [答案]:B

　　[解析]應納個人所得稅=(4000+12000+500-3500)×25%-1005=2245(元)

　　19. [答案]:D

　　[解析]工資薪金所得抵免限額=[(20000-4800)×25%-1005]×3=8385(元) 已由分支機構代扣代繳稅額=2500×3=7500(元) 勞務報酬所得抵免限額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)，在境外已經繳納稅款2500元。 抵免限額=8385+2400=10785(元)>境外實際繳納稅款=7500+2500=10000(元) 所以在我國應補繳的個人所得稅為=10785-10000=785(元)

　　20. [答案]:A

　　[解析]應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(5+8)÷2×5000-10000×(5000÷10000)=27500(元) 應納個人所得稅=(27500÷12×10%-105)×12=1490(元)

　　21. [答案]:C

　　[解析]應納個人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　22. [答案]:A

　　[解析]個人所得稅應納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元) 應納個人所得稅=3×20%=0.6(萬元)

　　23. [答案]:D

　　[解析]對于企業(yè)而言，年終只有雙薪，沒有年終獎的，應與當月工資合并計算個稅。 應納個稅=(6000×2-3500)×20%-555=1145(元)

　　24. [答案]:C

　　[解析]作為律師事務所雇員的律師當月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。

　　25. [答案]:D

　　[解析]個人獨資企業(yè)對外投資分回的利潤按照利息、股息、紅利所得項目征稅;個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)，應該匯總合并計算應納所得稅稅額;個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，應該并入生產經營所得，按“個體工商戶生產、經營所得”項目繳納個人所得稅。

　　26. [答案]:B

　　[解析]工業(yè)企業(yè)之間以房屋進行投資或聯(lián)營的暫免征收土地增值稅，但被投資企業(yè)將投資的房屋再轉讓的應征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉讓的應征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;房地產的繼承不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　27. [答案]:B

　　[解析]計算扣除項目時，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年，每年加計5%計算扣除;超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。因此，2011年也算一年。 扣除項目=300×(1+5%×4)+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%= 371.25(萬元) 增值額=500- 371.25 =128.75(萬元) 增值率=128.75÷371.25×100%=34.68% 應繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63(萬元)

　　28. [答案]:C

　　[解析]舊房及建筑物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

　　29. [答案]:A

　　[解析]電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

　　30. [答案]:B

　　[解析]應納印花稅=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)

　　31. [答案]:C

　　[解析]該加工業(yè)務甲公司應繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)

　　32. [答案]:D

　　[解析]房屋出租的由出租人納稅;產權出典的由承典人繳納房產稅;房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅。

　　33. [答案]:C

　　[解析]該企業(yè)2011年度應繳納的房產稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×40%×(1-20%)÷12×6×1.2%+20×12%=6.912+1.92+3.6=10.08(萬元)

　　34. [答案]:D

　　[解析]貨車和掛車按照整備質量每噸作為計稅單位;游艇按照艇身長度每米作為計稅單位。

　　35. [答案]:B

　　[解析]應納稅額=3×800÷12×11=2200(元)

　　36. [答案]:D

　　[解析]法定繼承人承受房屋權屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用;契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的單位和個人，因此獲得的土地承包經營權不是契稅的征收范圍。

　　37. [答案]:C

　　[解析]房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。自己裝修的裝修費不計入契稅的計稅依據(jù)。 應納契稅=(2000+800)×3%=84(萬元)

　　38. [答案]:B

　　[解析]甲企業(yè)應納稅額=10000×60%×4+6000×2×4/12=28000(元) 乙企業(yè)應納稅額=10000×40%×4=16000(元)

　　39. [答案]:B

　　[解析]選項B，公園、名勝古跡供公共游覽的用地及其管理單位的辦公用地免稅。公園、名勝古跡附設的營業(yè)場所、如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　40. [答案]:B

　　[解析]耕地占用稅專用于耕地改良和開發(fā)，屬于專項資金，不能用于其他方面。軍事設施占用耕地免征耕地占用稅;農村居民占用耕地建房，減半征收耕地占用稅。

　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　1. [答案]:ACE

　　[解析]選項B，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入不屬于免稅收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。選項D，符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，兩免三減半。

　　2. [答案]:ABE

　　[解析]選項C，固定資產的減值準備，不得在稅前扣除;選項D，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣。

　　3. [答案]:CDE

　　[解析]采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認收入的實現(xiàn);企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

　　4. [答案]:AE

　　[解析]選項B，自行開發(fā)的支出，已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產，不得計算攤銷費用;選項C，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算的時準予扣除;選項D，企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　5. [答案]:CE

　　[解析]企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。因股權分置改革造成原由個人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉讓該限售股的收入應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

　　6. [答案]:BCE

　　[解析]居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓所得減稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;企業(yè)將財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額;重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　7. [答案]:ACE

　　[解析]轉讓定價調查應重點選擇以下企業(yè)：? (一)關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);? (二)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);? (三)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);? (四)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè); (五)與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè);? (六)未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);? (七)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)

　　8. [答案]:CDE

　　[解析]選項A，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

　　9. [答案]:CD

　　[解析]選項C，正確說法是在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅;選項D，應為三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構，二級分支機構要就地預繳

　　10. [答案]:ABD

　　[解析]選項C屬于限額扣除的情形，選項D屬于非公益性捐贈，不得扣除。

　　11. [答案]:AB

　　[解析]選項C，演出人員參加本單位義演取得獎金,是工資薪金所得;選項D，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅;職工接受單位委派去外事單位作翻譯的收入，應該屬于職工薪金所得。

　　12. [答案]:CDE

　　[解析]選項A，個體工商戶將其所得通過中國境內的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除;選項B，業(yè)務招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　13. [答案]:ACDE

　　[解析]選項B，應作為“工資薪金所得”征收個人所得稅。

　　14. [答案]:ABCD

　　[解析]殘疾、孤老人員和烈屬的所得屬于減征個人所得稅的情形。

　　15. [答案]:ABC

　　[解析]個體工商戶向實際經營所在地主管稅務機關申報每月(季)終了后7日內辦理納稅申報;年度終了后，3個月內進行匯算清繳;對在中國境內幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅的日期，即應在該地申報納稅。

　　16. [答案]:ACE

　　[解析]符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:

　　(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;

　　(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;

　　(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。

　　17. [答案]:ABD

　　[解析]轉讓集體土地的行為，屬于違法行為，是不征收土地增值稅的;土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為、土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。

　　18. [答案]:ACDE

　　[解析]房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

　　(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

　　(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的

　　(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　19. [答案]:ABDE

　　[解析]選項C按照“技術合同”貼花繳納印花稅。

　　20. [答案]:BCE

　　[解析]建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用;貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費的金額。

　　21. [答案]:ADE

　　[解析]流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，只以最高額為計稅依據(jù);由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據(jù)。

　　22. [答案]:AB

　　[解析]出租及經營性房產均需要征收房產稅。

　　23. [答案]:BCD

　　[解析]以房產聯(lián)營投資的，房產稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待，以房產聯(lián)營投資，共擔經營風險的，按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅;以房產聯(lián)營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，因此應由投資方按租金收入計征房產稅;對于成立有限公司的，房產應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產稅。個人自有房產投入自己設立的個人獨資企業(yè)，屬于經營，不能免房產稅。

　　24. [答案]:BCDE

　　[解析]依法不需要在車船管理部門登記的車輛屬于車船稅的征稅范圍。

　　25. [答案]:ABE

　　[解析]選項C.D根據(jù)“整備質量每噸”作為計稅依據(jù)。

　　26. [答案]:ABC

　　[解析]以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。違約被政府處罰的罰款不屬于列舉范圍內的項目。

　　27. [答案]:ACE

　　[解析]契稅中，由征稅機構核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換。符合題意的是選項AC.E。

　　28. [答案]:ADE

　　[解析]納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點;納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記。

　　29. [答案]:BE

　　[解析]納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;從事農、林、牧、漁業(yè)生產單位的辦公用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;事業(yè)單位自用的辦公場所免征房產稅，對外開放的招待所不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　30. [答案]:BE

　　[解析]納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅;公路線路、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅; 農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。

　　三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)

　　1. [答案]](1)C(2)B(3)C(4)D

　　(1)應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×1÷3=6240×1÷3=2080(萬元)

　　應扣除的開發(fā)成本的金額=3000(萬元)

　　應扣除的稅金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(萬元)

　　應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(3000+2080)×10%+(3000+2080)×20%=1524(萬元)

　　準予扣除項目合計=2080+3000+660+1524=7264(萬元)

　　(2)增值額=12000-7264=4736(萬元)

　　增值率=4736÷7264×100%=65%，增值率為40%，扣除率為5%。

　　土地增值稅=4736×40%-7264×5%=1531.2(萬元)

　　(3)應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)÷3=2080(萬元)

　　應扣除的開發(fā)成本的金額=3400+600=4000(萬元)

　　應扣除的稅金=0(以不動產對外投資，共擔風險的，不繳納營業(yè)稅)

　　應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300-40)+(2080+4000)×5%+(2080+4000)×20%=1780(萬元)

　　準予扣除的項目合計=2080+4000+1780=7860(萬元)

　　(4)增值額=15990-7860=8130(萬元)

　　增值率=8130÷7860×100%=103.44%，適用稅率50%，扣除率15%

　　應繳納土地增值稅=8130×50%-7860×15%=2886(萬元)

　　2. [答案]](1)B(2)A(3)C(4)D

　　(1)該借款合同應繳納印花稅=500×0.05‰×10000=250(元)

　　(2)為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。

　　技術開發(fā)合同應繳納印花稅=(200-100)×0.3‰×10000=300(元)

　　(3)貨物運輸合同，計稅依據(jù)為運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應納的印花稅=(10-1)×0.5‰×10000=45(元)

　　(4)房產稅=[8000×70%×(1-20%)×1.2%+100×12%]×10000=657600(萬元)

　　應納印花稅=100×1‰×10000=1000(元)

　　合計=657600+1000=658600(萬元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　1. [答案](1)A(2)A(3)C(4)C(5)BC(6)D

　　[解析](1)應繳納增值稅=2400×17%+56×17%-200-3.4=214.12(萬元) 應繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元) 企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加=6+(214.12+6)×(7%+3%)=28.01(萬元)

　　(2)2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用固定資產建造尚未竣工決算投產前的利息，不得扣除;竣工決算投產后的利息，可計入當期損益。 建造廠房借款稅前可扣除的財務費用=30÷12×2=5(萬元) 本期廠房資本化利息=30-5=25(萬元) 籌集生產性資金可扣除的財務費用限額=300×6%=18(萬元) 本期準予扣除的財務費用=220-30-30+18+5=183(萬元) 2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用 業(yè)務招待費扣除限額=130×60%=78(萬元) 扣除最高限額=(2400+56+120)×5‰=12.88(萬元) 所以本期業(yè)務招待費的扣除額為12.88萬元。 所以本期管理費用可以稅前扣除額=260-130+12.88=142.88(萬元) 因此，本期可以扣除的財務費用和管理費用合計=183+142.88=325.88(萬元)

　　(3)企業(yè)的會計處理：營業(yè)外支出中，捐贈的核算有誤，應該考慮捐贈涉及的銷項稅56×17%=9.52;財務費用核算有誤，廠房完工前的利息應資本化。 本期會計利潤=2400+120+50+180-1100-28.01-430-(220-25)-260-(44+56×17%)=683.47(萬元) 捐贈的扣除限額=683.47×12%=82.02 (萬元) 實際捐贈額=40+56×17%=49.52(萬元) 82.02>49.52，所以捐贈額全部可以扣除，不做調整。合同違約金可以稅前扣除。 企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出=49.52+4=53.52(萬元)

　　(4)支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 準予稅前扣除的項目合計=1100+40(捐贈視同銷售成本)+28.01+430+325.88+53.52+34(殘疾人加計扣除)+60×50%(研發(fā)費加計扣除)=2041.41 (萬元)

　　(5)殘疾人工資稅前可以加計扣除100%;購買節(jié)能節(jié)水專用設備可以按照投資額的10%抵免應納稅額，而不是應納稅所得額;境內居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。

　　(6)國債利息收入、境內投資收益免征所得稅。 本期應納稅所得額=2400+120+56-2041.41=534.59(萬元) 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。 所以，該企業(yè)2011年應繳納企業(yè)所得稅=534.59×24%-20×10%=126.30 (萬元)

　　2. [答案](1)C(2)B(3)B(4)A(5)C(6)D

　　[解析](1)應納個人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)

　　(2)取得的獨立董事津貼應按勞務報酬計征個人所得稅。 應納個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

　　(3)工資個稅合計=〔(4500-2000)×15%-125〕×8+(4500-3500)×3%×4=2120(元) 全年一次性獎金應單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，應納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元) 個稅合計=2120+3495=5615(元)

　　(4)在甲國演講收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應補繳個人所得稅=1920-1800=120(元) 在乙國取得專利轉讓收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，由于在國外已經繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。

　　(5)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)

　　(6)轉讓境內上市公司的股票所得免個人所得稅，轉讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉讓境外的股票應繳納的個人所得稅=18000×20%=3600(元)

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