2012年注稅考試《稅法二》第八章考前強化模擬題

　　一、 單項選擇題

　　1. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.建筑面積 B.使用面積

　　C.居住面積 D.實際占用的土地面積

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是實際占用的土地面積.

　　2. 甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

　　A.1125元

　　B.2250元

　　C.6750元

　　D.3375元

　　【答案】D

　　【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個考點就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。

　　3.某供熱企業(yè)2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

　　A.12000元

　　B.9500元

　　C.7000元

　　D.4500元

　　【答案】D

　　【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。

　　4.某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米;育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0.72萬元

　　B.1.08萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(萬元)。

　　5.下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

　　B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

　　C.市政、企業(yè)、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)對外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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　　6. 下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

　　B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

　　C.市政、企業(yè)、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)對外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7. 在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是( )。

　　A.在納稅人注冊地納稅

　　B.在土地所在地納稅

　　C.納稅人選擇納稅地點

　　D.由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定

　　【答案】D

　　【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。

　　8. 新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是( )。

　　A.自批準征用之日起滿3個月

　　B.自批準征用之日起滿6個月

　　C.自批準征用之日起滿1年

　　D.自批準征用之日起滿2年

　　【答案】C

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

　　9. 2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6 000平方米，三等地段土地12 000平方米(其中1 000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4 000平方米，該耕地當年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地6 000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(　)元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　【答案】B

　　【解析】2008年應納土地使用稅

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2÷12×4=87 600(元)

　　2009年應納土地使用稅

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2+4 000×1.2÷12×9=96 000(元)

　　2008年和2009年共計應繳納土地使用稅=87 600+96 000=183 600(元)

　　10. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度比例的稅率形式

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應稅土地的單位和個人

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務局確定

　　【答案】B

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額的稅率形式，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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　　二、 多項選擇題

　　1. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。

　　A.擁有土地使用權的國有企業(yè)

　　B.擁有土地使用權的私營企業(yè)

　　C.使用土地的外商投資企業(yè)

　　D.使用土地的外國企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解析】凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　2. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納

　　B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納

　　C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納

　　D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(4)以出讓或者轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(5)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(6)納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3. 下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)的有()。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

　　B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

　　C.尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

　　D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。

　　4.下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有()。

　　A.外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房

　　B.個人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營

　　C.個人出租的房屋

　　D.個人自住的200平方米的別墅

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

　　5.下列關于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有()。

　　A.如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

　　B.納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

　　C.更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值;但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計入房產(chǎn)原值

　　D.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

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　　6.下列各項中，應該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

　　A.縣城內(nèi)利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地

　　B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

　　C.縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

　　D.企業(yè)單獨建造的地下建筑用地

　　【答案】ABD

　　【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有()。

　　A.擁有集體土地使用權的個人

　　B.擁有土地使用權的單位和個人

　　C.土地使用權未確定但正實際使用的單位

　　D.擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

　　【答案】BCD

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

　　8. 下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.鹽礦的礦井用地

　　B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

　　C.危險品倉庫用地

　　D.機場場內(nèi)道路用地

　　【答案】AD

　　【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9. 下列各項中，應當征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

　　B.機場飛行區(qū)用地

　　C.水利設施及管擴用地

　　D.水電站發(fā)電廠廠房用地

　　【答案】AD

　　【解析】機場飛行區(qū)用地、水利設施及管擴用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10. 下列土地中，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地

　　B.集體企業(yè)養(yǎng)殖場的辦公用地 C.外資企業(yè)儲備原材料的倉庫用地

　　D.企業(yè)關閉后未作他用的占用土地

　　E.水電站的發(fā)電廠房用地

　　【答案】ABCE

　　【解析】養(yǎng)殖場的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi);水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

　　【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

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