2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第八章(12)

　　■相關(guān)稅收優(yōu)惠$lesson$

　　(一)加計扣除優(yōu)惠

　　1.研究開發(fā)費用的加計扣除(常考)

　　(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。

　　(2)對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用按照規(guī)定計算加計扣除;

　　(3)對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除

　　2.特定人員工資加計扣除(?？?

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　(二)稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　(新規(guī)定)自2009年1月1日起，購進允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，則上述專用設(shè)備的投資額中不包括允許抵扣的進項稅額。若購置設(shè)備取得的是普通發(fā)票，則為發(fā)票上注明的金額。

　　【例題】某企業(yè)于2009年購置并實際使用了《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的環(huán)境保護專用設(shè)備，設(shè)備投資額為800萬元。2009年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600萬元。應(yīng)該如何進行抵免?

　　【答案解析】2009年應(yīng)納稅額=600×25%=150萬元;設(shè)備投資額的10%為80萬元，因此可以抵免2009年所得稅80萬元，實際繳納70萬元所得稅。

　　(三)免征、減征企業(yè)所得稅

　　1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　(1)免征企業(yè)所得稅

　　企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　　③中藥材的種植;

　?、芰帜镜呐嘤头N植;

　　⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　⑥林產(chǎn)品的采集;

　?、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

　?、噙h洋捕撈。

　　新⑨“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)

　　(2)減半征收企業(yè)所得稅

　　企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　?、诤ＫB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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