2012年稅務代理實務 預習指導：第八章(13)

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目的投資經(jīng)營所得$lesson$

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅――即實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

　　國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目是指《公共基礎(chǔ)設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(3免3減半)

　　符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

　　企業(yè)投資經(jīng)營的享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

　　(四)高薪技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　注意經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)設立高薪技術(shù)企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠：

　　(1)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(2免3減半)

　　(2)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應當單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(3)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設高新技術(shù)企業(yè)在享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠;以后再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。

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