2012年稅務代理實務 預習指導：第七章(16)

　　2.會計分錄：$lesson$

　　(1)購入貨物的分錄：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　3,000,000

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)　　 　　　510,000 (3000000×17%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 3,510,000

　　(2)內(nèi)銷貨物的分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　468,000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 400,000

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　68,000(400000×17%)

　　(3)福利部門領用商品：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　 　　　　23,400

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　20,000

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 3,400

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 12,000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 12,000

　　(4)2008年的固定資產(chǎn)相應的進項稅沒有抵扣，故按策，應該按4%減半征收增值稅;

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　80,000

　　累計折舊　　　　　　　20,000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　100,000

　　借：銀行存款　　　　　　 110,000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　110,000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　 4,230.76 (110,000/(1+4%)×4%)

　　貸：應交稅費―未交增值稅　　2,155.38 (4,230.77/2)

　　營業(yè)外收入　　　　　　　2,155.38 (4,230.77/2)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　25,769.23 (110,000-80,000-4,230.77)

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　 　25,769.23

　　(5)上期留抵額不用單獨做分錄

　　(6)出口貨物不得免征和抵扣額稅的分錄：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　28，000 (100，000×7×(17%-13%))

　　貸：應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　28，000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　 4，000 (100，000×(17%-13%))

　　貸：應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出)　　　 4，000

　　(7)出口退稅的相關分錄：

　　借：其他應收款―應收出口退稅款―增值稅　　　78，000

　　貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)　　　　　　78，000

　　根據(jù)正確的會計分錄，匯總與申報表相關的相關科目數(shù)據(jù)：

　　應稅貨物銷售額=400,000(銷售)+20,000(福利)+10,000(少計)=430,000元

　　按簡易征收辦法征稅貨物銷售額=110，000/(1+4%)=105,769.23(第4筆業(yè)務)

　　免、抵、退辦法出口貨物銷售額=100000美元×7=700，000(題干可直接得出數(shù)據(jù))

　　銷項稅額=68000(銷售)+3400(福利)+1700(少計)=73100

　　進項稅額=510,000(第一筆購買材料的進項稅)

　　上期留抵額=10,000(題干直接給出的)

　　進項稅額轉出=24,000元(出口業(yè)務的征退稅率差)

　　據(jù)以填寫申報表。

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