2012年稅務代理實務 預習指導：第七章(14)

　　3.申報要求$lesson$

　　(1)《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

　　①“出口貨物免稅銷售額”填寫當期出口并在財務上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　?、凇懊獾滞素浳锊坏玫挚鄱愵~：按當期全部(包括單證不齊全)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”;當免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額大于出口貨物銷售額乘征退稅率之差時，免抵退貨物不得抵扣稅額按0填報，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

　?、邸懊獾滞硕愗浳镆淹硕愵~”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報。

　　④若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

　　(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》的申報要求

　?、倨髽I(yè)按當期在財務上作銷售的全部出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標志欄”內(nèi)按填寫表說明做相應標志。

　?、趯η捌诔隹谪浳飭巫C不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申請參

　　與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。

　　(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

　?、佟俺隹阡N售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口

　　貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報;

　　②“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工

　　貿(mào)易免稅證明》中“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報;

　?、邸俺隹阡N售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部

　　分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報;

　　④“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加丁貿(mào)易免稅證明》中

　　的“免抵退稅額抵減額”填報;

　?、荨芭c增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申

　　報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應作相應賬務調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增

　　值稅納稅申報表》進行調(diào)整;

　　當本表11c不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需進行調(diào)接，即按照“當期免抵退稅

　　額(16欄)”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額(18欄)-與增值稅納稅申報表差額(11c)”后的余額進行計算填報;

　?、扌掳l(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與

　　“當期免抵退稅額”相等。

　　(4)申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

　　對前期申報錯誤的，當期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期

　　補報;前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字(或負數(shù))差額數(shù)據(jù)沖減;也可用紅字(或負數(shù))將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

    2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章 （復習指南）（報名匯總）（免費試聽）

    現(xiàn)報2012注稅輔導套餐六折優(yōu)惠

    2011年注冊稅務師成績查詢匯總

    2012年注冊稅務師考試時間通知 

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導