2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第七章(7)

　　(4)國(guó)稅函[2009]617號(hào)《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》：增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　(5)2003年起鐵路小件快運(yùn)的運(yùn)費(fèi)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　國(guó)稅函[2005]54號(hào)文明確，增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　以郵寄方式購(gòu)進(jìn)和銷售貨物發(fā)生的郵寄費(fèi)，不允許抵扣。

　　(6)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以作為扣稅憑證。

　?、菰鲋刀愐曂N售行為、企業(yè)所得稅視同銷售行為和會(huì)計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　流轉(zhuǎn)稅：納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東、捐贈(zèng);以及用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，都要視同銷售納稅。

　　企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門(mén)、分公司等不再作為銷售處理。

　　特別提示：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)是企業(yè)所得稅申報(bào)表附表一的銷售(營(yíng)業(yè))收入;捐贈(zèng)基數(shù)則與企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行的營(yíng)業(yè)收入密切相關(guān)。由于將資產(chǎn)、委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，所以不是捐贈(zèng)的基數(shù)。

　　以自產(chǎn)、委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，視同產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在納稅調(diào)整增加額項(xiàng)目里反映。

　?、捱M(jìn)項(xiàng)稅額的扣減

　　(1)發(fā)生進(jìn)貨退出或者折讓。

　　(2)發(fā)生教材111-112頁(yè)“3、(2)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅中抵扣”的相關(guān)事項(xiàng)時(shí)。

　　(3)教材267頁(yè)，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率(一般按17%)

　?、哌M(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理

　　所謂進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣是指：當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，這時(shí)，尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽(tīng)）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠

    2011年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間通知 

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)