2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第七章(2)

　　(Ⅱ)銷售額不包括的內(nèi)容$lesson$

　　1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　2)同時符合以下條件的代墊運費：

　?、俪羞\者的運費發(fā)票開具給購貨方的;

　?、诩{稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　?、儆蓢鴦?wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

　?、谑杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　?、鬯湛铐椚~上繳財政。

　　4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　(Ⅲ)特殊銷售行為和特殊銷售項目

　　(A)特殊銷售行為。

　　(B)視同銷售行為?！铩铩?/P>

　　(1)將貨物交付他人代銷――代銷中的委托方：

　　注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。

　　(2)銷售代銷貨物――代銷中的受托方：

　?、偈鄢鰰r發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　②按實際售價計算銷項稅

　?、廴〉梦蟹皆鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額

　?、苁芡蟹绞杖〉拇N手續(xù)費，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅

　　(3)總分機構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　注意第4-5條的規(guī)定，假如是購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，集體福利，個人消費，那應(yīng)該按“不得抵扣進(jìn)項稅”進(jìn)行處理。

　　【例題•多選題】

　　下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有(　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　B.將購買的貨物投入生產(chǎn)

　　C.將購買的貨物無償贈送他人

　　D.將購買的貨物用于集體福利

　　E.將購買的貨物用于在建的倉庫

　　【正確答案】AC

　　(C)商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓的稅務(wù)處理　(2008年《稅代》簡答題考點)

　　(D)特殊項目：

　　(1)貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;

　　(3) 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅;

　　(4)集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。

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