2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第六章(10)

　　二、營(yíng)業(yè)稅金及附加-損益類科目$lesson$

　　(一)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。(與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)的稅費(fèi))

　　(二)企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　注意：

　　◆房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。

　　◆增值稅也不在本科目核算。

　　◆土地增值稅(房地產(chǎn)企業(yè))在本科目核算。

　　◆如果教育部門根據(jù)辦學(xué)情況，將部分教育費(fèi)附加退給辦學(xué)企業(yè)作為辦學(xué)補(bǔ)貼，企業(yè)收到辦學(xué)補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。

　　◆企業(yè)收到返還的增值稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　【例題•單選題】(2007年)

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.車船稅

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在“管理費(fèi)用”中核算，教育費(fèi)附加在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算。

　　三、所得稅費(fèi)用-損益類科目

　　(一)本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　(二)本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其中，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額，借記“所得稅稅費(fèi)用――當(dāng)期所得稅費(fèi)用”

　　對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目在本年度的調(diào)增、調(diào)減，則是通過(guò)“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

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