2012年注稅輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計算(四)

　　二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算$lesson$

　　(一)應(yīng)納稅額的計算公式

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　注意：

　　銷售額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。但不包括按征收率收取的增值稅稅額。

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(二)小規(guī)模納稅人購進稅控收款機的進項稅額抵扣

　　增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免的稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　【例題16：教材例題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2009年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬元;購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=(21+15)/(1+3%)×3%=1.05(萬元)

　　【例題17---07年單選改編】某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月，該個體商店購置一臺稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明的金額是3200元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準允許抵扣當期應(yīng)納稅額。當月零售貨物取得銷售收入12400元;用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為1200元，售價為1500元。該個體商店當月應(yīng)納增值稅( )元

　　A 69.66 B -60.11 C 411.54 D 534.62

　　答案：B

　　解析：可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%=3200÷(1+17%)×17%=464.96

　　銷售貨物及銷售抵債商品應(yīng)納增值稅

　　=12400÷(1+3%)×3%+1500÷(1+3%)×3%=404.85元

　　該個體戶應(yīng)納增值稅額=404.85-464.96=-60.11元

　　【例題18---09年單選改編】2009年3月，某汽修企業(yè)(小規(guī)模納稅人)取得汽車修理修配收入33萬元，汽車配件和用品銷售收入15萬元，汽車裝飾裝潢收入12萬元，汽車清洗收入1萬元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.1.40 B.2.45

　　C.2.72 D.3 .13

　　答案：A

　　解析：(33+15)/(1+3%)×3%≈1.40，注：汽車裝飾裝潢收入、汽車清洗收入均屬于營業(yè)稅的勞務(wù)。

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