2012年注稅輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計(jì)算(五)

　　三、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額$lesson$

　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　【例題19：教材例題】某市日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進(jìn)口一批香水精，買價(jià)85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，計(jì)算該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅(關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30%)。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=85+5=90(萬(wàn)元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=90×(1+50%)/(1-30%)=192.86(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅=192.86×17%=32.79(萬(wàn)元)

　　【例題20：?jiǎn)芜x】某工業(yè)企業(yè)一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格為65萬(wàn)美元，其中境外運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.13萬(wàn)美元。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)0.3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票外匯牌價(jià)按1美元=8.2元人民幣計(jì)算，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元

　　解析：組成計(jì)稅價(jià)格=【65萬(wàn)美元×8.2×(1+20%)】/(1-30%)=913.71元

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=913.71×17%=155.33元

　　【例題21：09單選】2008年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)(1升<排量≤1.5升)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格68萬(wàn)美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)l萬(wàn)美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.86.17 B.106.26

　　C.107.72 D.111.65

　　答案：C

　　解析：應(yīng)納增值稅=(68+5+1)×(1+25%)×6.85×17%=107.72萬(wàn)元

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