2012年輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計算(五)

　　二、出售舊房應(yīng)納稅額的計算方法$lesson$

　　計算步驟：

　　(一)收入

　　(二)扣除

　　⑴計算評估價格

　?、朴嬎戕D(zhuǎn)讓費用

　?、怯嬎愣惤?/P>

　?、葏R集扣除項目金額

　　(三)計算增值額

　　(四)計算增值率

　　(五)依據(jù)增值稅率確定適用稅率

　　(六)依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　【教材例題】某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時造價100萬元，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需600萬元，該房子為7成新，按500萬元出售，支付有關(guān)稅費計27.5萬元。計算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土增值稅額。

　　【答案】

　　(一)確認(rèn)收入

　　500萬元

　　(二)確定扣除項目

　　(1)評估價格=600×70%=420(萬元)

　　(2)允許扣除的稅金27.5萬元

　　(3)扣除項目金額合計=420+27.5=447.5(萬元)

　　(三)計算增值額

　　增值額=500-447.5=52.5(萬元)

　　(四)計算增值率

　　增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

　　(五)確定適用稅率

　　第一檔稅率

　　(六)依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=52.5×30%=15.75(萬元)

　　15-1

　　【例題】某市手機生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入2000萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊300萬元。該車間經(jīng)有權(quán)機構(gòu)評估，成新度為60%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1800萬元;轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時向政府補繳出讓金90萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用60萬元;

　　要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、土地增值稅。

　　【答案】

　　(一)確認(rèn)收入

　　收入2000萬元

　　(二)確定扣除項目

　　1800×60%+90+60+2000×5%×(1+7%+3%)=1080+90+60+110=1340(萬元)

　　(三)計算增值額

　　2000-1340=660(萬元)

　　(四)計算增值率

　　增值率=660÷1340×100%=49.25%

　　(五)確定適用稅率

　　第1檔稅率

　　(六)依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)繳納土地增值稅=660×30%=198(萬元)

　　2008年 注冊會計師

　　某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)。

　　A.400萬元

　　B.1485萬元

　　C.1490萬元

　　D.200萬元

　　【答案】B

　　【解析】

　　(一)確認(rèn)收入

　　10000

　　(二)確定扣除項目

　　評估價格=12000×70%=8400(萬元)

　　稅金=(10000-8000)×5%(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)

　　扣除金額合計=8400+115=8515(萬元)

　　(三)計算增值額

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

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