注冊(cè)稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(28)

　　十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

　　偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。

　　應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　例：陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。陳某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中將收入中拿出4000元通過(guò)教育部門(mén)向某希望小學(xué)捐贈(zèng)。按照規(guī)定，計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅后，陳某實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額。

　　【答案】(1)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除(因?yàn)?000÷20000=20%，小于捐贈(zèng)扣除比例30%)。

　　(2)應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈(zèng)額=20000-4000=16000(元)

　　(3)應(yīng)納稅額(即商場(chǎng)代扣稅款)應(yīng)納稅所和額×適用稅率=16000×20%=3200(元)

　　(4)陳某實(shí)際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　十一、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法：

　　12項(xiàng)內(nèi)容(重點(diǎn)掌握內(nèi)容：1、2、3、7、8、11、12)

　　(一)扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法

　　一般捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限。

　　捐贈(zèng)扣除限額=申報(bào)的應(yīng)納稅所得額×30%

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈(zèng)額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【教材例題】某歌星參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得出場(chǎng)費(fèi)收入80000元，將其中30000元通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃龣C(jī)構(gòu)捐贈(zèng)給某希望小學(xué)。計(jì)算該歌星取得的出場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)=64000(元)

　　(2)捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)=64000×30%=19200(元)，由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前只能按扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　(3)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(64000-19200)×30%-2000=11440(元)

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