注冊稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(27)

　　2.個人購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅――“打包債權(quán)”。

　　例：某人通過竟拍取得打包債權(quán)3件，支付債權(quán)費(fèi)用100萬元，取得合計債權(quán)金額為150萬元，其中甲欠80萬元;乙千60萬元;丙欠10萬元，6月處置打包債權(quán)，收回乙欠款項(xiàng)45萬元，其應(yīng)納個人所得稅為：

　　【答案】應(yīng)稅收入為收回的45萬元

　　處置債權(quán)成本=100×60/150=40(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=45-40=5(萬元)

　　應(yīng)納稅額= 5×20%=1萬元

　　(1)以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。?

　　(2)其應(yīng)稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。?

　　(3)所處置債權(quán)成本費(fèi)用(即財產(chǎn)原值)，按下列公式計算：

　　處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包” 債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值)/“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值)

　　(4)個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　2008年 注冊稅務(wù)師考試

　　例：吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅(　)萬元。

　　A.1.20

　　B.1 40

　　C.1.56

　　D.1 80

　　【答案】B

　　【解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=40×40%=16(萬元);應(yīng)繳納個人所得稅=(25-16-2)×20%=1.4(萬元)

　　3.處置房產(chǎn)：

　　小結(jié)：

　　①轉(zhuǎn)讓收入――正常合理。

　?、诜课菰胆D―購買的;建造的;拆遷產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的(得到貨幣要加;支付貨幣要減)。

　?、酆侠矶愘M(fèi)

　　――稅：轉(zhuǎn)讓住房時實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅(免稅)、印花稅等稅金。

　　――費(fèi)：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

　　【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進(jìn)時的原價為180000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費(fèi)15000元。計算劉某轉(zhuǎn)讓私房應(yīng)繳納個人所得稅。

　　【答案】(1)應(yīng)納稅所得額=220000-180000-15000=25000(元)

　　(2)應(yīng)納稅額=25000×20%=5000(元)

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