注冊稅務(wù)師稅法二 預(yù)習指導(dǎo)：第一章(26)

　　8月租金應(yīng)納稅=[2000×(1-3%-4%)-200-800] ×10%=86元

　　【解析】(1)個人但市場價出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%的稅率，房產(chǎn)稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率;(2)財產(chǎn)租賃收入扣除費用包括：稅費+修繕費+法定扣除標準;(3)允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費7月扣了800元，8月扣了200元。(注意嚴格按順序扣除)

　　注意以下問題：1.定額或定率扣除;

　　2.次的規(guī)定;

　　3.出租房產(chǎn)特殊扣除項目;

　　4.出租房產(chǎn)稅額減按10%征收。

　　例：張某于2009年2月份將其自有的房屋出租給一個體業(yè)主居住，租期2年，年租金24000元，營業(yè)稅率3%(城建稅、教育費附加不考慮)，1月份張某因房屋陳舊而進行了簡單維修，發(fā)生維修費用1200元(取得合法有效憑證)。則張某2009年2月、3月份應(yīng)繳納個人所得稅。

　　解：

　　2月份應(yīng)繳納個人所得稅=[24000÷12×(1-3%)-800-800]×10%=34(元)。

　　3月份應(yīng)繳納個人所得稅=[24000÷12×(1-3%)-400-800]×10%=74(元)。

　　注意出租房屋給他人居住和經(jīng)營的政策區(qū)別：

　　如果個人出租房屋給他人居住，營業(yè)稅3%，房產(chǎn)稅4%，個人所得稅10%;

　　如果單位出租房屋經(jīng)營，營業(yè)稅為5%，房產(chǎn)稅4%，個人所得稅20%。

　　(注釋：1.2008年3月1日起個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。)

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