注稅《稅法二》輔導(dǎo)單選題及答案(二)

　　6.某企業(yè)2008年為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎(jiǎng)金40萬元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬元，國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn)10萬元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元，當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支的金額是( )萬元。

　　A.10 B.12 C.9 D.8.5

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)年工資總額為：300+40+20=360(萬元)，其當(dāng)年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：360×2.5%=9(萬元)，實(shí)際發(fā)生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　7.某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元;另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.5

　　B.6.6

　　C.6.47

　　D.8.44

　　【答案】C

　　【解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×2.25%=1.125(萬元)

　　直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。

　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.125+5=25.875 (萬元)

　　應(yīng)納所得稅=25.875×25%=6.47(萬元)

　　8.某企業(yè)2008銷售收入3000萬元，另有固定資產(chǎn)處置損益30萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是( )萬元。

　　A.30 B.15 C.15.15 D.18

　　【答案】B

　　【解析】首先確定營業(yè)收入，稅法規(guī)定的營業(yè)收入基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入，固定資產(chǎn)處置損益30萬元。第一數(shù)據(jù)：30×60%=18(萬元);第二數(shù)據(jù)：3000×5‰=15(萬元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是15萬元。

　　9.某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤總額300萬元，當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，其當(dāng)年公益性捐贈(zèng)的調(diào)整金額是( )。

　　A.10 B.15 C.15.15 D.18

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)直接捐贈(zèng)不能稅前扣除，其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為：300×12%=36(萬元)，該企業(yè)當(dāng)年公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超支額為10萬元。

　　10.某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本9139.5元(含運(yùn)費(fèi)139.5元)，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為( )。

　　A.10139.5元 B.10680元 C.10693.22元 D.10900元

　　【答案】B

　　【解析】不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予于存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(9139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1540.5(元)

　　在所得稅前可扣除的損失金額為：9139.5+1540.5=10680(元)

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