2010注稅《稅務代理實務》沖刺模擬題及答案(7)

　　2、某電器公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)外購電子元件價款15000元，專用發(fā)票上注明的進項稅額為2550元，分錄為：

　　借：原材料 15000 應交稅費——應交增值稅 2550

　　貸：銀行存款 17550

　　(2)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購得修理用配件6000元，發(fā)票未注明進項稅金，公司已計提進項稅金1020元，分錄為：

　　借：原材料 4980

　　應交稅費——應交增值稅 1020

　　貸：銀行存款 6000轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(3)購入飲料2000箱，發(fā)給職工，支付價款400000元，進項稅金6800元已計提，分錄為：借：應付職工薪酬 4000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6800

　　貸：銀行存款 46800

　　(4)向當?shù)嘏e辦的田徑運動會贈送5套音響設備，每套市場含稅價為5000元，分錄為：借：營業(yè)外支出 25000

　　貸：庫存商品 25000

　　(5)公司促銷開辦以舊換新業(yè)務，回收舊電視機50臺，原價每臺3000元，作價800元，換出的新電視機也是50臺，市場含稅價格為2500元，分錄為：

　　借：原材料 400000

　　營業(yè)費用 85000

　　貸：庫存商品 125000

　　(6)公司欠某單位貨款3萬元，當月該單位向公司購買40臺錄音機，每臺不含稅價格為1000元，公司打算把3萬元欠款從這筆貨款里扣除，余款未收，分錄為：

　　借：應付賬款 30000

　　應收賬款 10000

　　貸：主營業(yè)務收入 40000

　　要求：請計算該月該公司應納的增值稅，并對有關項目進行調(diào)整。

　　3、資料： 1.基本情況：遠洋有限責任公司為增值稅一般納稅人，主要從事小五金產(chǎn)品的生產(chǎn)、內(nèi)銷及出口貿(mào)易業(yè)務，出口貨物增值稅實行“免、抵、退”稅管理方法，從2004年1月1日實行增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。銷售貨物適用增值稅稅率17%，退稅率15%。

　　2.計稅資料：該企業(yè)2008年6月份發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)15日，外購一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價款580萬，增值稅款98.6萬元，貨款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。

　　(2)18日，進料加工免稅進口料件，作價人民幣100萬元，貨款已通過銀行支付。

　　(3)20日，自營進料加工復出口貨物一批，該批貨物離岸價75萬美元，折合人民幣600萬元。

　　(4)23日，內(nèi)銷貨物一批，銷售額為500萬元，貨款尚未收到。

　　(5)30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，應支付本月電費，增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元。增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。

　　(6)31日，接自來水公司水費通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的價款40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。

　　(7)上期末留抵稅款1萬元。

　　要求：1.計算該公司當月增值稅免、抵、退稅額;

　　2.作出相關業(yè)務正確的賬務處理。

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