2010注稅《稅法二》考前沖刺模擬題及答案(18)

　　84、化工廠應納土地增值稅( )萬元。

　　A35.65

　　B37.83

　　C39.93

　　D40.23

　　答案及解析

　　C

　　工廠不是房地產開發(fā)企業(yè)，所以在計算土地增值稅扣除項目金額時，其轉讓土地的印花稅0.4萬元可以單獨扣除(但0.5萬元的印花稅因與土地轉讓無關，所以不可以扣除)，非房地產開發(fā)企業(yè)不能加計扣除20%，契稅是因為承受房屋而繳納，因與土地轉讓無關也不能扣除。所以：轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　扣除項目金額=受讓土地使用權500+土地開發(fā)成本100+開發(fā)費用50+營業(yè)稅15+城市維護建設稅和教育費附加1.5+印花稅0.4=666.9(萬元)

　　土地增值額=800—666.9=133.1(萬元)

　　由于土地增值率小于50%，所以：

　　應納土地增值稅=133.1 X 30%=39.93(萬元)。

　　85、化工廠應納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A23.45

　　B23.29

　　C24.54

　　D25.67

　　答案及解析

　　B

　　計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)繳納的土地增值稅可以據實扣除，0.5萬元的印花稅和8萬元的契稅因與土地轉讓無關，而是因為承受房屋而繳納，不能在稅前扣除。所以：

　　應納稅所得額=土地作價800一(受讓土地使用權支付的相關價款與費用500+土地開發(fā)成本100+準予扣除的開發(fā)費用50+營業(yè)稅15+城市維護建設稅和教育費附加1.5+印花稅0.4+土地增值稅39.93)=93.17(萬元)

　　應納所得稅額=93.17 X25%=23.29(萬元)。

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