2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題五

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題五

　　多選題

　　6.在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括()。

　　A.轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù) B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) D.抵押貸款業(yè)務(wù)

　　E.一般貸款業(yè)務(wù)

　　答案：AC

　　解析：BDE應(yīng)全額征稅

　　7.關(guān)于營業(yè)稅的納稅期限，正確的有()。

　　A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月

　　B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C.金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：BCD

　　解析：營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日或1個(gè)月，不能按期納稅的，可按次納稅

　　以1個(gè)月為一期的納稅人，于期滿后10日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

　　8.下列業(yè)務(wù)中不征收或免征營業(yè)稅的有( )。

　　A.金融機(jī)構(gòu)銷售金銀等金融物品

　　B.金融機(jī)構(gòu)出納的長款收入

　　C.存款和購入金融商品

　　D. 金融機(jī)構(gòu)金融商品轉(zhuǎn)讓

　　E.外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為

　　答案：ABCE

　　解析：非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅;金融機(jī)構(gòu)銷售金銀等金融物品應(yīng)征收增值稅。外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為不征收營業(yè)稅

　　9.某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬元;銷售各種憑證取得收入30萬元;向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元;7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息;受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個(gè)月，貸款年利率5%，銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費(fèi)，當(dāng)季借款方未支付利息;7月l日購進(jìn)有價(jià)證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8日已收到)，9月28日以400萬元賣出。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15.1萬元

　　B.第3季度手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅4.4萬元

　　C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，在銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)代扣代繳稅金l0萬元

　　D.金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅3.5萬元

　　E.第3季度應(yīng)納營業(yè)稅26.9萬元(不包括代扣代繳的稅金)

　　答案:BCE

　　解析:發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%×3/12×5%=17.2

　　手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)交營業(yè)稅=(80+8000×5%×3/12×8%)×5%=4.4

　　該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅

　　=8000×5%×3/12×5%×2=10

　　金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[400-(330-6)]×5%=3.8(萬元)

　　銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5

　　第3季度交納的營業(yè)稅(不包括代扣代繳的稅金)

　　=17.2+4.4+3.8+1.5

　　=26.90

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