2009年注冊稅務師《稅法一》重點習題二

多選題
1.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（?。?。
A.代理人
B.銀行
C.購買者
D.境外單位
E.境外個人
答案：AC
解析：境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而境內(nèi)沒有設立經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

2、關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（　）。
A.某納稅人實行總分機構統(tǒng)一核算，總機構年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構（非商業(yè)企業(yè)）年銷售額28萬元，為此，分支機構可以申請認定為一般納稅人
B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務局申請認定為一般納稅人
C.某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人
D.某零售商店財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人
E．納稅人一經(jīng)認定為正式的一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
答案：A、B、E
解析：下列納稅人不屬于一般納稅人
（1）個體經(jīng)營者以外的其他個人
（2）非企業(yè)性單位
（3）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)
自1998年7 月1 日起，凡年銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。

3．增值稅的征稅范圍有（   ）。
A．在我國境內(nèi)從事修理、修配勞務
B．在我國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)
C．在我國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)
D．進口貨物
E．在我國境內(nèi)提供教工業(yè)務
答案：ADE
解析；增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。貨物是指有形動產(chǎn)。

4、下面關于新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后的管理正確的說法有（ ）。
A、商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高具限額不得超過10萬元
B、對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票 
C、對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務機關審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要
D、大中型商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過100萬元
答案:BC 
解析:商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過1萬元，所以A錯誤;大中型商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關稅務機關根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準。

5.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（?。?BR>A.某電子配件廠年銷售額80萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
C.年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠
D.某電機廠年應稅銷售額是150萬元，其分廠主營電機銷售，年應稅銷售額為50萬元
答案：A、C
解析：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人視同小規(guī)模納稅人總機構是一般納稅人，分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，但分支機構是商業(yè)企業(yè)是不可以的。

6.根據(jù)增值稅的應稅勞務的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（   ）
A汽車修理廠提供汽車的修配
B城建公司提供房屋的修理
C橋梁公司提供橋梁的維修
D金融加工廠受托加工鋼窗
E發(fā)電廠銷售電力
答案：ACE
解析：增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括：銷售貨物；提供加工、修理修配。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體；不包括不動產(chǎn)及土地等，所以BC錯誤；

7.按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有（   ）
A將委托加工的貨物作為投資
B將購買的貨物用于個人消費
C將購買的貨物無償贈送他人
D將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
E將購買的貨物分配給股東
答案：ACDE
解析：自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物用于投資、提供個其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東、無償贈送他人均應視同銷售自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利個人消費、非應稅項目應視同銷售
購買的貨物用于企業(yè)內(nèi)部非增值稅項目、集體福利、個人消費不屬于視同銷售，應屬于不得抵扣進項稅。

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