2009年注冊稅務(wù)師《稅法二》重點習(xí)題三

題目11:
下列各項中，可以免征車船稅的有（?。?BR>A.外商投資企業(yè)外籍人員自用的車輛
B.在國外已納船舶噸稅的我國遠洋運輸船
C.消防車
D.處于還貸期間的國有交通部門貸款購買的車船
【答案】C

題目12:甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲的房屋價格為500萬元，乙的房屋價格為550萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補足，當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，則關(guān)于契稅的稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.雙方均不繳納契稅
B.甲單位繳納1.5萬元
C.乙單位繳納1.5萬元
D.甲單位繳納16.5萬元，乙單位繳納15萬元
正確答案：b
解　　析：房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。本題支付差價的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅＝（550-500）×3％＝1.5（萬元）。 
         
題目13:按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（ ）。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
正確答案：d
解　　析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。 

題目14:下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，須繳納土地增值稅的有（?。?。
A．企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)
B．某國家機關(guān)將房產(chǎn)無償劃撥給下屬事業(yè)單位
C．稅務(wù)機關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)
D．某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售
E．某國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅
正確答案：c, d
解　　析：測試考生對土地增值稅征稅范圍的規(guī)定是否熟悉。選項A，企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)，這種表述就不正確，企業(yè)雙方只能是轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，而且只是房產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征土地增值稅的；選項B，國家機關(guān)將房產(chǎn)無償劃撥給下屬事業(yè)單位，一是未取得收入，即使取得收入國家機關(guān)也不繳納土地增值稅；選項E，國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅，并沒有轉(zhuǎn)讓，也不應(yīng)該交稅。所以.只有選項C、D正確 
         
題目15:下列項目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（ ）。
A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
C.以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營
D.國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物
E.建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20％的
正確答案：a, e
解　　析：以房產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，如果以土地（房地產(chǎn)）作價入股作為投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅，國家收回國有土地使用權(quán)，征用地上建筑物及附著物，免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進行抵押期間不征土地增值稅，抵押期滿后，對于房產(chǎn)抵債而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)征收土地增值稅，建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)征收土地增值稅 

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