2009年注冊稅務(wù)師《稅法二》重點習題一

題目1:按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不真實的，在計算土地增值額時，應(yīng)按照( )。
(A) 稅務(wù)部門估定的價格扣除  
(B) 稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除  
(C) 房地產(chǎn)評估價格扣除  
(D) 房地產(chǎn)原值減除30％后的余值扣除
正確答案：c
解析：納稅人三種情況之一，按評估價格計算征收土地增值稅：其一隱瞞虛報成交價格；其二提供扣除金額不實；其三轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當理由的

題目2:某商業(yè)企業(yè)2005年轉(zhuǎn)讓一棟舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，繳納相關(guān)稅費共計32萬元。該倉庫原造價400萬元，重置成本800萬元，經(jīng)評估該倉庫為六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。
A. 26.4　B. 36
C. 51 　 D. 60
【答案】A
【解析】收入總額＝600（萬元）
扣除項目合計＝800×60%＋32＝512（萬元）
增值額＝600－512＝88（萬元）
增值額÷扣除項目金額＝88÷512×100%＝17.19%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅稅額＝88×30%＝26.4（萬元）

題目3:某外資工業(yè)企業(yè)2004年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。（不考慮印花稅）
A.600 　 B. 381
C.390 　 D. 510
【答案】C
【解析】收入總額＝6000（萬元）
扣除項目金額＝1000+3000+6000×5%+（1000+3000）×10%＝4700（萬元）
增值額＝6000－4700＝1300（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100%＝1300÷4700×100%＝27.66%，適用稅率30%
應(yīng)繳納的土地增值稅＝1300×30%＝390（萬元）

題目4:下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是（　）。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.勞務(wù)輸出合同
C.國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.企業(yè)與銀行之間的借款合同
【答案】D
【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花；勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。
 
題目5:某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值4000萬元設(shè)備測試合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款4000萬元的借款合同。后因故該購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為(  )。
(A) 1500元  
(B) 15000元  
(C) 34000元  
(D) 7500元
 正確答案：b
解析：：(1)購銷合同的印花稅=4000萬元× 0.3‰=12000元，(2)借款合同的印花稅=4000萬元× 0.05‰  =2000(元)；(3)融資租賃合同，屬借款合同，印花稅=2000萬元× 0.05‰=1000 (元)。共繳印花稅=12000+2000+1000=15000元。

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