2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》章節(jié)模擬題:第四章涉稅會計核算
稅務(wù)師備考階段,本文為大家整理了2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》章節(jié)模擬題:第四章涉稅會計核算,本章是特別重要的章節(jié),各種題型都會涉及,尤其是主觀題。需要熟練掌握各稅種的會計核算,結(jié)合第三章第五章是每年主觀題的必考內(nèi)容。
2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》章節(jié)模擬題:第四章涉稅會計核算
第一節(jié) 涉稅會計核算概述
【1-單選題】下列會計和稅法差異的分析中,不正確的是( )。
A.分公司可以作為會計主體,但不是企業(yè)所得稅法的納稅主體
B.母子公司組成的企業(yè)集團是一個會計主體,但不是企業(yè)所得稅法的納稅主體
C.土地增值稅將持續(xù)經(jīng)營作為稅制設(shè)置的基本前提
D.財務(wù)會計和稅收制度都將貨幣計量作為基本前提
【答案】C
【解析】土地增值稅未將持續(xù)經(jīng)營作為稅制設(shè)置的基本前提。
【2-單選題】由于產(chǎn)品退貨,甲企業(yè)收到返還的消費稅,則應(yīng)當(dāng)貸記( )科目。
A.營業(yè)外收入
B.主營業(yè)務(wù)收入
C.其他收益
D.稅金及附加
【答案】D
【解析】企業(yè)收到返還的原記入“稅金及附加”的稅金,應(yīng)當(dāng)貸記“稅金及附加”。
【3-單選題】甲企業(yè)2021年3月收到個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費,則應(yīng)當(dāng)貸記( )科目。
A.營業(yè)外收入
B.主營業(yè)務(wù)收入
C.其他收益
D.稅金及附加
【答案】C
【解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費,應(yīng)作為其他與日?;顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列,因此記入“其他收益”科目。
【4-單選題】針對某一時點履行的履約義務(wù),新收入準(zhǔn)則的確認收入時點是( )。
A.合同約定的時點
B.客戶取得所有權(quán)的時點
C.客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時點
D.開具發(fā)票的時點
【答案】C
【解析】新收入準(zhǔn)則規(guī)定,對于在某一時點履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。
【5-多選題】企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的下列稅金中,需計入“稅金及附加”科目中的有( )。
A.企業(yè)所得稅
B.契稅
C.消費稅
D.車船稅
E.印花稅
【答案】CDE
【解析】“稅金及附加”科目核算企業(yè)計提消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。
【6-多選題】下列稅費,可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有( )。
A.城市維護建設(shè)稅
B.代扣代繳的個人所得稅
C.印花稅
D.車輛購置稅
E.契稅
【答案】CDE
【解析】可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅費包括印花稅、車輛購置稅、契稅等。
第二節(jié) 貨物與勞務(wù)稅會計核算
【7-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,稅務(wù)機關(guān)確定其增值稅的納稅期限是10天,即每10天繳納一次增值稅。2021年4月11日應(yīng)預(yù)繳增值稅5萬元,甲公司銀行資金已劃扣,則其會計處理為( )。
A.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 50000
貸:銀行存款 50000
B.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 50000
貸:銀行存款 50000
C.借:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅 50000
貸:銀行存款 50000
D.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 50000
貸:銀行存款 50000
【答案】B
【解析】當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅,通過“已交稅金”專欄核算。
【8-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,本月繳納上月未交增值稅20000元,銀行已劃轉(zhuǎn)成功。則下列賬務(wù)處理中,正確的是( )。
A.借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 20000
貸:銀行存款 20000
B.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 20000
貸:銀行存款 20000
C.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000
貸:銀行存款 20000
D.借:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅 20000
貸:銀行存款 20000
【答案】A
【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅,借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”,貸記“銀行存款”。
【9-單選題】委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或以高于受托方的計稅價格出售的,對受托方代收代繳消費稅的會計處理是( )。
A.借:稅金及附加
貸:銀行存款
B.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
C.借:委托加工物資
貸:銀行存款
D.借:委托加工物資
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
【答案】B
【解析】委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或以高于受托方的計稅價格出售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方,待最終的應(yīng)稅消費品繳納消費稅時予以抵扣。
【10-單選題】甲公司屬于增值稅一般納稅人,2021年3月甲公司已抵扣進項稅額的辦公室改變用途用于職工活動中心,該不動產(chǎn)原值20萬元,已計提折舊5萬元,已抵扣進項稅額1.8萬元。相關(guān)增值稅會計處理是( )。
A.借:固定資產(chǎn) 13500
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 13500
B.借:固定資產(chǎn) 18000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 18000
C.借:營業(yè)外支出 13500
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 13500
D.借:待處理財產(chǎn)損溢 18000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 18000
【答案】A
【解析】不得抵扣的進項稅額=(20-5)÷20×100%×1.8=1.35(萬元)。相關(guān)會計處理為:
借:固定資產(chǎn) 13500
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 13500
【11-單選題】2021年1月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其自產(chǎn)的電視機作為福利發(fā)放給職工,電視機生產(chǎn)成本共計5萬元,市場不含增值稅價格為8萬元。下列會計處理中,正確的是( )。
A.借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 56500
貸:主營業(yè)務(wù)成本 50000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6500
B.借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 56500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6500
C.借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 90400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10400
D.借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 86500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6500
【答案】C
【解析】自產(chǎn)貨物用于職工福利,會計處理應(yīng)當(dāng)確認收入,增值稅銷項稅額按市場價格計算。
【12-單選題】甲公司是一家設(shè)計服務(wù)公司,為增值稅一般納稅人。自公司成立以來,除取得設(shè)計收入外,未取得其他收入。2021年4月,當(dāng)期可抵扣增值稅進項稅額10萬元,當(dāng)期銷項稅額14萬元。甲公司適用增值稅加計抵減政策,則實際繳納增值稅的會計處理為( )。
A.借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 40000
貸:其他收益 10000
銀行存款 30000
B.借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 40000
貸:銀行存款 40000
C.借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 40000
貸:營業(yè)外收入 10000
銀行存款 30000
D.借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 40000
貸:遞延收益 10000
銀行存款 30000
【答案】A
【解析】生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。甲公司抵減前的應(yīng)納稅額=14-10=4(萬元),大于零,且大于加計抵減額1萬元(10×10%),因此可全額抵減,甲公司實際應(yīng)納稅額=4-1=3(萬元)。
【13-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,當(dāng)月支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費,允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,則甲公司會計核算的借方科目是( )。
A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
D.應(yīng)交稅費—未交增值稅
【答案】A
【解析】企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費用”等科目。
【14-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,對外提供建筑服務(wù),項目已經(jīng)完工,但發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押質(zhì)保金10萬元,相關(guān)發(fā)票尚未開具,則甲公司該質(zhì)保金的增值稅應(yīng)當(dāng)記入( )科目。
A.不作處理
B.應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
D.應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
【答案】B
【解析】“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。本題中被扣押的質(zhì)保金,納稅義務(wù)尚未發(fā)生,但會計上應(yīng)確認收入,因此記入待轉(zhuǎn)銷項稅額。
【15-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,將2013年6月外購的倉庫對外出租,選擇簡易計稅辦法計算繳納增值稅,計提增值稅的會計核算貸方科目是( )。
A.應(yīng)交稅費—簡易計稅
B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
D.應(yīng)交稅費—未交增值稅
【答案】A
【解析】“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
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