2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第二章第十節(jié)出口環(huán)節(jié)增值稅政策

本文為大家整理了2024年稅務師稅法一第二章第十節(jié)模擬練習題，涉及到的考點是出口環(huán)節(jié)增值稅政策。稅務師備考階段，考生需要做大量試題。

2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第二章第十節(jié)出口環(huán)節(jié)增值稅政策

【1-單選題】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅依據(jù)是( )。

A.出口貨物的實際離岸價(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關保稅進口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

D.為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

【答案】B

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅的退(免)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關保稅進口料件的金額后確定。

【2-單選題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專門從事進料加工復出口業(yè)務，按實耗法計算當期耗用保稅進口料件金額，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，準予抵扣進項稅額26萬元。上期期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅稅額為( )萬元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】B

【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(13%-10%)=4.41(萬元)

當期應納稅額=100×13%-(26-4.41)-9=-17.59(萬元)

免抵退稅額=210×(1-30%)×10%=14.70(萬元)

因為14.70<17.59，當期應退稅額為14.70萬元。

【3-單選題】某外貿(mào)公司5月份購進嬰兒玩具10 000個，不含稅單價200元/個，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的嬰兒玩具全部報關出口，離岸單價50美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理(美元與人民幣比價為l：6，退稅率為l3%)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。

A.260 000

B.390 000

C.130 000

D.650 000

【答案】A

【解析】增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率，應退增值稅額=10 000×200×13%=260 000(元)。

【4-單選題】某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2 260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應退增值稅( )元。(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

【答案】C

【解析】應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率，所以應退增值稅=2 260×11%=248.60(元)。

【5-多選題】下列各項中，適用增值稅出口“免抵退稅”辦法的有( )。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

E.生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

【答案】CDE

【解析】不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還，選項A適用“免退稅”辦法。選項B：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用出口“免稅不退稅”辦法。

【6-多選題】出口企業(yè)或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅不退稅玫策的有( )。

A.避孕藥品和用具

B.來料加工復出口的貨物

C.進料加工復出口的貨物

D.國家計劃外出口的卷煙

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

【答案】ABE

【解析】選項C：進料加工復出口的貨物，適用增值稅免稅并退稅的政策;選項D：國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用免稅不退稅政策。

【7-多選題】以下屬于享受境外旅客購物離境退稅政策條件和退稅方式的有( )。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到200元人民幣

B.退稅物品尚未啟用或消費

C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

D.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境

E.退稅額超過10 000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

【答案】BDE

【解析】選項A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。

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