2023年稅務(wù)師稅法二模擬試卷（一）

2023年稅務(wù)師稅法二模擬試卷（一）幫助考生把握做題時(shí)間，掌控考試；試題包含精細(xì)解析內(nèi)容，考生可以提高做題效率查漏補(bǔ)缺，分秒必爭。

2023年稅務(wù)師稅法二模擬試卷（一）

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是( )。

A.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)

C.依照中國香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)

D.依照中國臺灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺灣的企業(yè)

【答案】C

【解析】ABD選項(xiàng)屬于非居民企業(yè)，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。因此，本題主要考察居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，一是注冊地，二是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。符合一個(gè)即可。

2.下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是( )。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。

3.某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2020年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得100萬元，2020年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬元。

A.500

B.600

C.700

D.800

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)取得的咨詢收入500萬元和在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員取得的培訓(xùn)收入200萬元屬于來源于境內(nèi)的所得需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得。在境外取得的與分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得100萬元，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。

4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.接受社會捐贈的收入

B.因政府購買服務(wù)取得的收入

C.按照省以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】B

【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入。

(2)除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入。

(3)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)。

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

5.2016年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬元;公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付費(fèi)用3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

【答案】C

【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)

職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬元)

職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。

6.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

A.13.6

B.14.45

C.15.3

D.12.75

【答案】B

【解析】應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。

7.居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是( )。

A.稿酬所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.工資薪金所得

【答案】C

【解析】綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

8.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

B.退休人員再任職收入

C.差旅費(fèi)津貼

D.保險(xiǎn)賠款

【答案】B

【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

9.下列收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)時(shí)間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

A.接受捐贈收入，按實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.權(quán)益性投資收益，按被投資方支付股息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.利息收入，按債權(quán)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.租金收入，按承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

10.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是( )。

A.在境外維修機(jī)械取得的所得

B.擁有的專利許可境外企業(yè)在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

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