考前沖刺！2023年注冊稅務(wù)師稅法一模擬試卷（一）

2023年注冊稅務(wù)師稅法一模擬試卷（一）按照考試要求設(shè)置，題型題量及出題方向模擬真實考試，幫助考生掌握做題時間、提高在規(guī)定時間內(nèi)做完試卷的能力。

2023年注冊稅務(wù)師稅法一模擬試卷（一）

一、單項選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。錯選、不選均不得分。)

1.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是( )。

A.稅收分配關(guān)系

B.經(jīng)濟利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系

D.稅收征納關(guān)系

【答案】C

【解析】稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

2.關(guān)于稅法的時間效力的表述，下列選項正確的是( )。

A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題

B.對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式

C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止

D.我國及許多國家的稅法均堅持溯及既往原則

【答案】B

【解析】稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題;對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式;稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政陷于被動;我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。

3.關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是( )。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

【答案】B

【解析】選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)上位法與下位法的效力關(guān)系，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的;選項D，程序法在特定條件下具備一定溯及力。

4.關(guān)于納稅人和負稅人，下列說法正確的是( )。

A.間接稅的納稅人和負稅人通常是一致的

B.所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的

C.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負稅人

D.造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉(zhuǎn)嫁

【答案】D

【解析】負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人。現(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅負轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。扣繳義務(wù)人，是指負有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個人，它不是納稅人。

5.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人

B.報關(guān)進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人

【答案】C

【解析】選項A：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項B：報關(guān)進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。選項D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。

6.下列各項中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是( )。

A.年應(yīng)稅銷售額300萬元，會計核算健全的甲公司

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的乙自然人

C.年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠

D.年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丁個體戶

【答案】B

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

7.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)-建筑服務(wù)”計算增值稅的是( )。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【答案】A

【解析】選項B，出售住宅屬于銷售不動產(chǎn)。選項C，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。選項D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

8.某超市為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2020年8月該超市銷項稅額( )元。

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】A

【解析】蔬菜在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅;糧食、食用油適用低稅率9%。2020年8月該超市銷項稅額=13200/(1+9%)×9%+98000/(1+13%)×13%=12364.24(元)。

9.關(guān)于消費稅的特點，下列說法錯誤的是( )。

A.稅負不具有轉(zhuǎn)嫁性

B.征稅項目具有選擇性

C.征收方法具有多樣性

D.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

【答案】A

【解析】選項A：消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅無論采取價內(nèi)稅形式還是價外稅形式，也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。

10.下列單位不屬于消費稅納稅人的是( )。

A.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

B.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

C.進口應(yīng)稅消費品的單位

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

【答案】B

【解析】消費稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費稅的納稅人，受托方(個人除外)只是提供加工勞務(wù)并履行代收代繳消費稅的義務(wù)。

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