2022年稅務(wù)師稅法一增值稅習(xí)題

1、下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是(　)。

A、單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人

B、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

C、對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

2、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2017年12月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;進(jìn)口美國(guó)的某辦公程序軟件，進(jìn)行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元;支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(　)元。

A、10200

B、20400

C、64740

D、217631

【正確答案】 C

【答案解析】 2018年4月30日前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策;增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。

應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×17%-148900=217960(元)

實(shí)際稅負(fù)=217960÷(908000+1250000)=10.10%

實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×3%=64740(元)

3、下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅

B、殘疾人組織為社會(huì)提供的所有應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅

C、自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅

D、保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅;殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅，并不是所有應(yīng)稅服務(wù)都免稅。

4、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是(　)。

A、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)

C、國(guó)家管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入

D、存款利息

【正確答案】 A

【答案解析】 供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。選項(xiàng)B、C、D均不征收增值稅。

5、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，不正確的是(　)。

A、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

B、納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅

C、賓館、旅館、旅社、度假村提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅

D、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

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