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2022年稅務(wù)師涉稅稅法每日一練(9月16日)

更新時間:2022-09-16 08:18:08 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽80收藏8

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摘要 2022年稅務(wù)師每日練習(xí)更新中,以下是9月16日的稅務(wù)師真題練習(xí),涉及5個科目,考生速速打卡練習(xí)吧!

《財務(wù)與會計》(單選)

甲公司2021年2月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批,原材料價款300萬元(不含增值稅),加工費(fèi)用240萬元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅60萬元,款項已用銀行存款支付。2021年6月1日材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫,收回后以不高于受托方的計稅價格直接對外銷售。假定甲公司材料采用實際成本核算,不考慮增值稅及其他相關(guān)因素。2021年6月1日甲公司收回委托加工物資的入賬成本為(  )萬元。

A.300

B.540

C.600

D.640.8

【答案】C

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方的計稅價格對外銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

甲公司相關(guān)會計處理如下:

借:委托加工物資                   300

貸:原材料                      300

借:委托加工物資              300(240+60)

貸:銀行存款                     300

借:庫存商品                     600

貸:委托加工物資                   600

甲公司委托加工收回物資的入賬成本=300+300=600(萬元)。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》(單選)

甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人,2022年5月銷售營改增之前自建的商品房取得預(yù)收款5450萬元(含稅價),并已預(yù)繳增值稅。甲公司選擇按一般計稅方法計算增值稅,則下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理正確的是(  )。

A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅            150

貸:銀行存款                   150

B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅             150

貸:銀行存款                   150

C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅            150

貸:銀行存款                   150

D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)      150

貸:銀行存款                   150

【答案】C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人采用一般計稅方法,收到預(yù)收款項預(yù)繳增值稅,通過 “應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算。應(yīng)預(yù)繳增值稅額=5450÷(1+9%)×3%=150(萬元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)民事法律制度的規(guī)定,下列選項中,屬于承擔(dān)無限責(zé)任的有(  )。

A.有限責(zé)任公司對公司債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

B.普通合伙人對普通合伙企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

C.股份有限公司股東對公司債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

D.有限合伙人對有限合伙企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

E.普通合伙人對有限合伙企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任

【答案】B E

【答案解析】 無限責(zé)任是指出資人須以其包括出資財產(chǎn)在內(nèi)的全部財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任,如普通合伙人對合伙債務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任。

《稅法二》(多選)

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定,下列各項中不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的有(  )。

A.上一公歷年度末,擁有可以產(chǎn)生股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

B.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司

C.稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)

D.成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)

E.正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)

【答案】B、D、E

【答案解析】無

《稅法一》(多選)

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,符合稅法規(guī)定的有(  )。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié),一般是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)

B.納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點,一般是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致

D.采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的,應(yīng)當(dāng)同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,其中代扣代繳,含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形

E.城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納

【答案】A、B、C、E

【答案解析】選項D:采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的,應(yīng)當(dāng)同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,其中代扣代繳,不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

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