2022年稅務(wù)師考試每日一題(8月18日)

《財務(wù)與會計》(單選)

對于以分期付款方式購買固定資產(chǎn)(具有融資性質(zhì))的業(yè)務(wù)，下列說法中不正確的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的初始成本以實際支付價款總額為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費用在信用期間內(nèi)攤銷

D.未確認(rèn)融資費用的攤銷，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)予以費用化計入財務(wù)費用

【答案】B

【答案解析】 企業(yè)以分期付款方式購買固定資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按如下思路處理：

(1)固定資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;

(2)實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當(dāng)期損益(財務(wù)費用)。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》(單選)

關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　)。

A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格

B.土地使用權(quán)互換的，以互換出去的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)

C.土地使用權(quán)贈與，計稅依據(jù)為土地使用權(quán)原值

D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補繳契稅，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)成交價格

【答案】A

【答案解析】選項B：土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;選項C：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格;選項D：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(單選)

根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，關(guān)于起訴期限，下列說法中不正確的是(　　)。

A.公民、法人或者其他組織不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外

B.因不動產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，其他案件自行政行為作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理

C.對行政機關(guān)不履行保護其人身權(quán)的法定職責(zé)提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在行政機關(guān)履行法定職責(zé)期限屆滿之日起6個月內(nèi)提出

D.公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

【答案】D

【答案解析】選項D：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。

《稅法二》(單選)

中國公民張某為某事業(yè)單位的職員，2021年10月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入360000元，張某辦理提前退休手續(xù)時還有3年到法定退休年齡。張某應(yīng)就其一次性補貼收入繳納個人所得稅(　　)元。

A.10800

B.10440

C.28440

D.57480

【答案】B

【答案解析】提前退休取得的一次性補貼收入應(yīng)納稅額={[(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)=[(360000÷3-60000)×10%-2520]×3=10440(元)。

《稅法一》(單選)

下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是(　　)。(★)

A.日化廠外購已稅高檔香水精制作沐浴露銷售

B.商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個人消費者

C.自產(chǎn)實木地板繼續(xù)生產(chǎn)實木地板

D.將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售

【答案】B

【答案解析】沐浴露不屬于消費稅的征收范圍，所以A選項不征消費稅;商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個人消費者的，應(yīng)繳納消費稅，所以B選項正確;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅，所以C選項不征消費稅;將委托加工收回的消費品以不高于受托方的計稅價格直接銷售的不再繳納消費稅，所以D選項不征消費稅。

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