2022年稅務師免費每日一練(8月1日)

《財務與會計》(單選)

甲公司已貼現(xiàn)的由乙公司開出的商業(yè)承兌無息匯票于2021年6月1日到期，該票據(jù)票面金額為200萬元，期限為3個月，到期后乙公司無力履行承兌，由于貼現(xiàn)時銀行具有追索權(quán)，甲公司收到了銀行退回的商業(yè)承兌匯票并從甲公司的賬戶劃出了票據(jù)款。不考慮其他因素，到期日甲公司的會計處理為(　　)。(★★)

A.借記“應收賬款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

B.借記“短期借款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

C.借記“其他應收款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

D.借記“應收賬款”200萬元，貸記“短期借款”200萬元

【答案】B

【答案解析】貼現(xiàn)的商業(yè)承兌無息匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(限適用于貼現(xiàn)企業(yè)沒有終止確認原票據(jù)的情形)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時將“應收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應收賬款”，選項B正確。

《涉稅服務實務》(單選)

增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是(　　)。

A.定額發(fā)票

B.門票

C.通行費電子發(fā)票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

【答案】C

【答案解析】 除機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票以及國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

《涉稅服務相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)行政強制法律制度的規(guī)定，行政機關(guān)作出強制執(zhí)行決定前，應當事先催告當事人履行義務;催告應當以書面形式作出，并載明下列事項(　　)。

A.履行義務的期限

B.履行義務的方式

C.當事人依法享有的陳述權(quán)和申辯權(quán)

D.涉及金錢給付的，應當有明確的金額和給付方式

E.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限

【答案】A、B、C、D

【答案解析】行政機關(guān)作出強制執(zhí)行決定前，應當事先催告當事人履行義務。催告應當以書面形式作出，并載明下列事項：(1)履行義務的期限;(2)履行義務的方式;(3)涉及金錢給付的，應當有明確的金額和給付方式;(4)當事人依法享有的陳述權(quán)和申辯權(quán)。

《稅法二》(多選)

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應視同銷售的有(　　)。

A.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

B.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于建造職工宿舍

D.將自產(chǎn)貨物發(fā)給職工作獎勵

E.將資產(chǎn)從境內(nèi)的總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)

【答案】D、E

【答案解析】選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售、不確認收入。

《稅法一》(單選)

生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)(　　)。

A.為出口貨物的實際離岸價(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

D.為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

【答案】B

【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。

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