2022年注冊稅務(wù)師考試每日一練(7月27日)

《財務(wù)與會計》(多選)

下列關(guān)于費用的說法中正確的有(　　)。

A.符合費用定義和費用確認條件的項目，應(yīng)當列入利潤表

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.營業(yè)外支出屬于損失

D.費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益凈流出

E.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

【答案】A、B、C、E

【答案解析】選項D，費用是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》(單選)

關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是(　　)。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)設(shè)置賬簿

B.納稅人聘請專業(yè)機構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批確認

C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿

D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應(yīng)當保存10年

【答案】D

【答案解析】 選項A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。選項B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機關(guān)審批確認。選項C：納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)《行政強制法》規(guī)定，下列關(guān)于行政強制措施的說法中，錯誤的有(　　)。

A.在緊急情況下，當場實施限制公民人身自由的行政強制措施的，在返回行政機關(guān)后，行政執(zhí)法人員應(yīng)當在24小時內(nèi)向行政機關(guān)負責(zé)人報告并補辦批準手續(xù)

B.限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)和法律規(guī)定的其他機關(guān)行使

C.查封、扣押限于涉案的場所、設(shè)施或財物，不得查封、扣押與違法行為無關(guān)的場所、設(shè)施或財物;不得查封、扣押公民個人及其所扶養(yǎng)家屬的生活必需品;當事人的場所、設(shè)施或財物已被其他國家機關(guān)依法查封的，不得重復(fù)查封

D.應(yīng)當由“法律、法規(guī)”規(guī)定的行政機關(guān)(包括稅務(wù)機關(guān))實施凍結(jié)存款、匯款，作出決定的行政機關(guān)應(yīng)當在3日內(nèi)向當事人交付凍結(jié)決定書

E.凍結(jié)存款、匯款的數(shù)額應(yīng)當與違法行為涉及的金額相當，已被其他國家機關(guān)依法凍結(jié)的，不得重復(fù)凍結(jié)

【答案】A、D

【答案解析】(1)選項A：在緊急情況下，當場實施限制公民人身自由的行政強制措施的，在返回行政機關(guān)后，應(yīng)當“立即”(而非24小時內(nèi))向行政機關(guān)負責(zé)人報告并補辦批準手續(xù)。(2)選項D：①應(yīng)當由“法律”規(guī)定的行政機關(guān)實施凍結(jié)存款、匯款，不得委托給其他行政機關(guān)或組織;②依照法律規(guī)定凍結(jié)存款、匯款的，作出決定的行政機關(guān)應(yīng)當在3日內(nèi)向當事人交付凍結(jié)決定書。

《稅法二》(單選)

A公司和B公司共同投資成立M公司(非上市)，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司決定撤回投資，2021年A公司撤回投資取得收入12000萬元，撤資后M公司成為B公司的全資子公司。截至撤回投資前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積5000萬元。則A公司撤資行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.1000

B.2000

C.2500

D.3000

【答案】A

【答案解析】撤回或減少投資時，相當于被投資企業(yè)累計盈余公積和累計未分配利潤按減少實收資本比例計算的部分：(5000+5000)×40%=4000(萬元)，應(yīng)確認為股息所得，是免稅的;相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000-4000=4000(萬元)，應(yīng)按規(guī)定納稅，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬元)。

《稅法一》(單選)

某小轎車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)支付的下列運費中(假設(shè)均取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票)，不允許抵扣進項稅額的是(　　)。(★)

A.銷售自產(chǎn)小轎車支付的運輸費用

B.外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運輸費用

C.外購職工福利用品支付的運輸費用

D.外購生產(chǎn)用原材料支付的運輸費用

【答案】C

【答案解析】 外購貨物用于職工福利不能抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣進項稅額。

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