2021年稅務師考試《涉稅服務實務》考前1天沖刺題

【2021年稅務師考試倒計時1天】

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選擇題：

【單選題】小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是(　)。

A.跨縣(市)提供建筑服務

B.銷售自建的不動產(chǎn)

C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D適用5%的征收率。

【單選題】個人出租住房減按(　)征收率計算繳納增值稅。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

『正確答案』A

『答案解析』個人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

【單選題】某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為(　)萬元。

A.82.70

B.92.41

C.83.74

D.80.74

『正確答案』D

『答案解析』運輸收入按9%計稅;裝卸搬運收入應按6%計稅，簡易計稅的租金應按5%征收率計稅。應納增值稅=1308÷1.09×9%+116.6÷1.06×6%-39+108÷1.05×5%=80.74(萬元)

【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2020年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為(　)。

A.0　　B.1153.85　　C.7385.84　　D.9328.21

『正確答案』C

『答案解析』應納增值稅=64200/(1+13%)×13%=7385.84 (元)。

【單選題】某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅(　)元。

A.2342.52　　B.2320　　C.528.89　　D.0

『正確答案』A

『答案解析』應納稅額=120640/1.03×2%=2342.52(元)

【單選題】某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅(　)元

A.5594.02　　B.1480.76　　C.747.57　　D. 5310.34

『正確答案』C

『答案解析』應納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)

【多選題】下列行為適用9%增值稅稅率的有(　)。

A.無運輸工具承運業(yè)務

B.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

C.航空運輸?shù)母勺?/p>

D.裝卸搬運

E.出租建筑施工設備并配備操作人員

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C按照有形動產(chǎn)租賃13%征增值稅;選項D按照物流輔助服務6%征增值稅。

【多選題】下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有(　)。

A.融資性售后回租服務

B.以貨幣資金投資收取的固定利潤

C.房屋租賃

D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費

E.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C按照不動產(chǎn)租賃9%的稅率征收增值稅.

【多選題】下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按9%的稅率征收增值稅的有(　)。

A.園林綠化　　B.銷售不動產(chǎn)

C.郵政服務　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

E.有形動產(chǎn)租賃服務

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E按照13%的稅率征收增值稅。

【多選題】下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有(　)。

A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅

B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇

C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅

D.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關(guān)審批

E.納稅人自稅務機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，其他個人，釆取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅;選項D，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關(guān)備案;選項E，納稅人自稅務機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起36個月內(nèi)不得申請免稅。

【多選題】增值稅的銷售額包括價款和價外費用，下列向購買方收取的(　)不屬于價外費用的組成部分。

A.賠償金

B.延期付款利息

C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

E.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

『正確答案』CDE

『答案解析』價外費用具體包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是(　)。

A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應在收到定金時發(fā)生納稅義務

B.車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發(fā)生納稅義務

C.提供建筑服務，收到預收款時發(fā)生納稅義務

D.采取托收承付方式銷售貨物，應在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天發(fā)生納稅義務

E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應該在收到預收款時發(fā)生納稅義務

『正確答案』ACE

『答案解析』選項A為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;選項C、E，收到預收款時納稅義務并未發(fā)生，但是需要預繳增值稅。

【多選題】關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有(　)。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾， 應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。選項E，采取還本銷售方式，不得從應稅銷售額中減除還本支出。

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