2021年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前19天沖刺題

【2021年稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí)19天】

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是(　)。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理;選項(xiàng)D，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

2.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為(　)處理。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.根據(jù)情況確定

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

3.某公司于2×14年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403 500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元，自2×15年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×19年度凈利潤(rùn)的影響金額為(　)元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.54270

【正確答案】B

【答案解析】(1)該折舊年限變更對(duì)2×19年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[(403 500-(403 500-3500)÷10×4]-1 500｝÷(6-4)-[(403 500-3500)÷10]=81 000(元);

(2)該折舊年限變更對(duì)2×19年度稅后凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81 000×(1-25%)=60750(元)。

4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　)。

A.將自用的一棟辦公大樓對(duì)外出租，企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算

B.企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)B，屬于新的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C，屬于不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D，屬于改變會(huì)計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

5.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是(　)。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值

B.借款費(fèi)用的處理，即是采用資本化，還是采用費(fèi)用化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，即是采用成本模式，還是采用公允價(jià)值模式

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量，即是采用成本法，還是采用權(quán)益法

【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。

二、多項(xiàng)選擇題

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有(　)。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.濫用會(huì)計(jì)政策

C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.無(wú)法合理確定以前各期累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更

E.濫用會(huì)計(jì)估計(jì)

【正確答案】AD

【答案解析】濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)都應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，采用追溯重述法調(diào)整;本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行核算。

7.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(　)。

A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法

B.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%

C.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年

D.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)E，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有(　)。

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

E.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)政策變更并不是意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性。選項(xiàng)E，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

9.甲股份有限公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 500萬(wàn)元。該公司20×2年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的有(　)。

A.發(fā)現(xiàn)20×0年少計(jì)管理費(fèi)用4 500萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)20×1年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬(wàn)元

C.為20×1年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬(wàn)元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%

E.發(fā)現(xiàn)20×1年少提折舊費(fèi)用200萬(wàn)元

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，屬于20×2年發(fā)生的業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤(rùn);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

三、計(jì)算題

10.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率13%;所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%;按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。甲公司2×20年3月15日完成了2×19年所得稅匯算清繳，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年4月30日。甲公司自2×20年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%。甲公司在2×19年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

(2)2×20年2月5日甲公司收到某常年客戶退回的于2×20年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價(jià)款為300萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售總成本為240萬(wàn)元，甲公司尚未收到貨款。

(3)2×20年2月15日，甲公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計(jì)所欠甲公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

(4)甲公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2×19年7月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2×19年11月，C公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2×20年3月5日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償C公司經(jīng)濟(jì)損失140萬(wàn)元，甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。

稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除;預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失在預(yù)提時(shí)不允許稅前扣除，只有損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年4月30日對(duì)外報(bào)出的2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額為(　)萬(wàn)元。

A.0

B.-60

C.-100

D.-160

(2)上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年4月30日對(duì)外報(bào)出的2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額為(　)萬(wàn)元

A.5

B.40

C.-43

D.-135

(3)上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年4月30日對(duì)外報(bào)出的2×19年利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本期金額”影響額為(　)萬(wàn)元。

A.-150

B.-232.5

C.-105

D.-187.5

(4)甲公司在對(duì)2×20年1月1日至4月30日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”(　)萬(wàn)元。

A.159.375

B.89.25

C.127.5

D.197.625

(1)【正確答案】C

【答案解析】賬務(wù)處理如下：

①借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失　100

貸：壞賬準(zhǔn)備　 (200×60%-20)100

借：遞延所得稅資產(chǎn)　 (100×25%)25

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　 25

借：盈余公積　 11.25

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 63.75

貸：以前年度損益調(diào)整　　 (100-25)75

②不屬于日后事項(xiàng)，屬于2×20年正常的銷售和退回。

③屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在2×20年報(bào)表附注中披露，不調(diào)整2×20年的報(bào)表項(xiàng)目。

④借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　 40

預(yù)計(jì)負(fù)債　 100

貸：其他應(yīng)付款　 140

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　(100×25%)25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　25

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　(140×25%)35

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　35

借：盈余公積　 4.5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　25.5

貸：以前年度損益調(diào)整　 30

實(shí)際付款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款　　140

貸：銀行存款　140

因此，資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額=-100+25-25=-100(萬(wàn)元)

【提示】本事項(xiàng)④中支付賠償款的分錄不屬于日后事項(xiàng)調(diào)整分錄，不需要調(diào)整2×19年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

(2)【正確答案】A

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額=-100+140-35=5(萬(wàn)元)

(3)【正確答案】C

【答案解析】利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本期金額”影響額=-100+25-40-25+35=-105(萬(wàn)元)

(4)【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)調(diào)減原已編制的2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”=63.75+25.5=89.25(萬(wàn)元)

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