2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試要求及習(xí)題：第八章

2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試要求：第八章 流動(dòng)資產(chǎn)(一)

一、貨幣資金的核算

(一)了解現(xiàn)金的核算

(二)熟悉銀行存款的核算

(三)掌握其他貨幣資金的核算

二、應(yīng)收款項(xiàng)的核算

(一)熟悉應(yīng)收票據(jù)的種類及其核算

(二)掌握應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)及其賬務(wù)處理

(三)掌握應(yīng)收賬款的范圍、計(jì)價(jià)及其賬務(wù)處理

(四)了解預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款的內(nèi)容及其賬務(wù)處理

(五)掌握應(yīng)收款項(xiàng)減值的判斷、確定及其賬務(wù)處理

三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算

(一)了解金融資產(chǎn)及其分類

(二)熟悉以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的特征

(三)掌握以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量及其賬務(wù)處理四、外幣業(yè)務(wù)的核算

(一)了解外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容

(二)掌握外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

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第八章習(xí)題：

單選題

1、甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2019年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額180萬元。2019年12月31日應(yīng)收賬款余額5800萬元(其中含預(yù)收乙公司賬款200萬元)、其他應(yīng)收款余額500萬元。2019年甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬230萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150萬元，則甲公司2019年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(　　)萬元。

A、290

B、205

C、215

D、225

2、甲公司2019年1月1日購入A公司200股股票，取得時(shí)支付價(jià)款510萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元)，另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2019年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的股利10萬元;2019年12月31日，A公司股票公允價(jià)值為2.75萬元/股;2020年1月5日，A公司宣告分派2019年現(xiàn)金股利，甲公司按照其份額享有10萬元;2020年2月1日收到上述現(xiàn)金股利;2020年3月20日，甲公司出售該金融資產(chǎn)，售價(jià)為520萬元。甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計(jì)對損益影響額為(　　)萬元。

A、39

B、29

C、20

D、30

3、2019年3月20日，甲公司以每股11元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)的價(jià)格購買乙公司25000股股票，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用6000元。2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利存入銀行。2019年12月31日，甲公司持有的該批股票每股公允價(jià)值為10元。2020年3月1日，甲公司以31萬元的價(jià)格將該批股票全部出售，扣除交易費(fèi)用后實(shí)際取得銀行存款30萬元，則甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

A、2.5

B、5

C、3.75

D、4.75

單選題答案及解析

1、正確答案： A

答案解析

甲公司2019年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=[(5800+200)+500]×6%-(180-230+150)=290(萬元)。

2、正確答案： B

答案解析

甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計(jì)對損益影響額=-1+[2.75×200-(510-10)]+10+(520-2.75×200)=29(萬元)。

附相關(guān)分錄如下：

2019年1月1日，購入A公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　 　500

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 511

2019年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的股利

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2019年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　50(550-500)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

2020年1月5日，確認(rèn)應(yīng)收股利

借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2020年2月1日收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2020年3月20日出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 500

——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　　50

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

3、正確答案： B

答案解析

甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額=30-25000/10000×10=5(萬元)。

多選題

1、2019年1月1日，A企業(yè)以銀行存款900萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)核算(包含已到付息期尚未支付的利息16萬元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，該債券的票面金額為800萬元，每半年付息一次，年利率為4%，8月20日，A企業(yè)以810萬元的價(jià)格出售該投資。下列表述中，正確的有(　　)。

A、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為884萬元

B、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為900萬元

C、2019年6月30日A企業(yè)因該債券應(yīng)計(jì)提的利息為18萬元

D、A公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為-90萬元

E、A公司持有至出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)累計(jì)影響投資收益的金額為-61萬元

2、甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，每年年末計(jì)算匯兌損益。2019年5月1日，以每股5.6美元的價(jià)格購入乙公司股票2000股作為交易性金融資產(chǎn)(支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4美元)，另以人民幣支付交易費(fèi)用2000元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.56元人民幣，款項(xiàng)已付。2019年12月31日，由于市場變動(dòng)，當(dāng)年購入的乙公司股票的市場價(jià)格為每股6.2美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.75元人民幣。不考慮其他因素，甲公司的相關(guān)會計(jì)處理中正確的有(　　)。

A、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為73472元人民幣

B、交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為68224元人民幣

C、2019年度應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為15476元人民幣

D、2019年12月31日由于金融資產(chǎn)的匯兌差額應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為2128元人民幣

E、2019年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為13476元人民幣

3、下列說法中正確的有(　　)。

A、以外幣計(jì)量的長期股權(quán)投資是外幣貨幣性項(xiàng)目

B、外幣兌換中，因銀行買入價(jià)與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、外幣一般借款期末產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、購買商品或者勞務(wù)形成的應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入該商品或者勞務(wù)的成本

E、外幣投入資本合同約定匯率和即期匯率近似的可以采用合同約定匯率折算

多選題答案及解析

1、正確答案： A,E

答案解析

出售該投資時(shí)確認(rèn)的投資收益=810-(900-16)=-74(萬元)，持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)累計(jì)影響投資收益的金額=-3+800×4%×1/2-74=-61(萬元)。

附會計(jì)分錄：

2019年1月1日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 884

應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 903

6月30日，按照債券面值計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

收到利息時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

8月20日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 810

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　74

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 884

2、正確答案： B,C,E

答案解析

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(5.6-0.4)×2000×6.56=68224(元人民幣)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;2019年度應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)=6.2×2000×6.75-68224=15476(元人民幣)，選項(xiàng)C正確;交易性金融資產(chǎn)的匯兌差額與市場價(jià)格變動(dòng)共同影響計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，不確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;2019年度交易性金融資產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額=15476-2000=13476(元人民幣)，選項(xiàng)E正確。

3、正確答案： B,C

答案解析

選項(xiàng)A，以外幣計(jì)量的長期股權(quán)投資由于未來收取的金額不固定，因此是外幣非貨幣性項(xiàng)目;選項(xiàng)D，購買商品或者勞務(wù)形成的應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)E，外幣投入的資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算且期末不產(chǎn)生匯兌差額。

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