2021年稅務師《稅法一》考試要求及習題：第八章

2021年稅務師《稅法一》考試要求：第八章 環(huán)境保護稅

一、環(huán)境保護稅概述

(一)了解環(huán)境保護稅的概念

(二)熟悉環(huán)境保護稅的特點

二、納稅人和征稅對象

(一)掌握環(huán)境保護稅納稅義務人規(guī)定

(二)掌握環(huán)境保護稅征稅對象

(三)掌握環(huán)境保護稅不征稅項目

三、稅目及稅率

(一)熟悉環(huán)境保護稅的稅目

(二)了解環(huán)境保護稅稅率

四、稅收優(yōu)惠

(一)掌握環(huán)境保護稅免稅規(guī)定

(二)掌握環(huán)境保護稅減征規(guī)定

五、計稅依據和應納稅額

(一)掌握環(huán)境保護稅計稅依據

(二)了解應稅污染物排放量的計算

(三)了解環(huán)境保護稅應納稅額計算

六、征收管理

(一)掌握納稅義務發(fā)生時間

(二)掌握納稅地點

(三)掌握納稅期限

(四)了解稅務機關與生態(tài)環(huán)境主管部門職責分工

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第八章習題：

單選題

1、某企業(yè)2021年2月向大氣排放汞及其化合物5千克，汞及其化合物的污染當量值為0.0001千克，假定當地大氣污染物每污染物當量適用稅額為8元。該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅( )萬元。

A、80

B、4

C、40

D、20

2、下列各項中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內按照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是( )。

A、噪聲

B、水污染物

C、煤矸石

D、尾礦

3、下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是( )。

A、企業(yè)事業(yè)單位處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C、其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D、其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

單選題答案及解析

1、正確答案： C

答案解析

污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值=5÷0.0001=50000

應納稅額=污染當量數×適用稅額=50000×8÷10000=40(萬元)。

2、正確答案： B

答案解析

應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。選項CD：屬于固體廢物。

3、正確答案： A

答案解析

選項A：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。

多選題

1、下列關于應稅污染物計稅依據的說法，正確的有( )。

A、應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

B、應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算

C、應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D、固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額

E、應稅噪聲按照噪聲分貝數確定

2、關于環(huán)境保護稅稅目，下列說法正確的有( )。

A、二氧化碳屬于應稅大氣污染物

B、危險廢物屬于應稅固體廢物

C、石棉塵屬于應稅大氣污染物

D、交通噪聲屬于應稅噪聲污染

E、飲食娛樂服務業(yè)排放的污水屬于水污染物

3、下列說法中屬于環(huán)境保護稅特點的有( )。

A、征稅項目為四類重點污染物

B、納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經營者

C、直接排放應稅污染物是必要條件

D、稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結合

E、稅收收入全部歸中央

多選題答案及解析

1、正確答案： A,C,D

答案解析

選項B：應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算;選項E：應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。

2、正確答案： B,C,E

答案解析

選項A：二氧化碳不屬于應稅污染物;選項D：目前只對工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標的情況征收環(huán)境保護稅。

3、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：環(huán)境保護稅稅收收入全部歸地方。納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

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