2021年稅務師《稅法二》考點習題：企業(yè)所得稅收入確認

單項選擇題

1.境外某公司2018年初在中國設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2018年底稅務機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2018年該代表處應繳納的企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.5.33

B.3.53

C.25

D.5

『正確答案』B

『答案解析』代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%。收入額=(60+20)÷(1-15%)=94.12(萬元)，應繳納的企業(yè)所得稅=94.12×15%×25%=3.53(萬元)。

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述，正確的是(　)。

A.售后回購業(yè)務在企業(yè)所得稅中不確認收入，收到的款項應確認為負債

B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

C.以舊換新業(yè)務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入不屬于居民企業(yè)免稅收入的是(　)。

A.國債利息收入

B.政府性基金

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

D.非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

『正確答案』B

『答案解析』政府性基金屬于不征稅收入。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定的表述中，不正確的是(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動產(chǎn)所在地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

『正確答案』B

『答案解析』動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。

5.A企業(yè)股東贈予本公司一部分資產(chǎn)，合同約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會計上已經(jīng)作實際接受投資處理，則下列說法正確的是(　)。

A.企業(yè)確認收入

B.企業(yè)可以部分確認收入，部分不確認收入

C.企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)應按接受資產(chǎn)的原賬面價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

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