2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求及習題：第四章

2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求：第四章 城市維護建設(shè)稅、教育費附加

一、城市維護建設(shè)稅

(一)了解城市維護建設(shè)稅概述

(二)熟悉城市維護建設(shè)稅的納稅人

(三)熟悉城市維護建設(shè)稅的征稅范圍

(四)熟悉城市維護建設(shè)稅的稅率

(五)熟悉城市維護建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠

(六)熟悉城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

(七)熟悉城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額計算

(八)了解城市維護建設(shè)稅的征收管理

二、教育費附加

(一)了解教育費附加的概述

(二)熟悉教育費附加的繳費人

(三)了解教育費附加的計征比率

(四)熟悉教育費附加的減免規(guī)定

(五)熟悉教育費附加的計費依據(jù)

(六)熟悉教育費附加的計算

(七)了解教育費附加的征收管理

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第四章習題：

單選題

1、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，則下列關(guān)于受托方應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅及教育費附加的納稅地點和稅額的說法正確的是( )。

A、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加160元

B、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加200元

C、納稅地點為卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加160元

D、納稅地點為卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加200元

2、某市區(qū)一企業(yè)(系增值稅一般納稅人)2021年2月繳納進口關(guān)稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元;本月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅36萬元，消費稅98萬元。在稅務(wù)檢查過程中，查補該企業(yè)上年隱瞞部分收入導致少繳納的消費稅4萬元，并被加收滯納金600元，罰款300元。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)2月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )元。

A、96600

B、96663

C、71050

D、125629

3、下列屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( )。

A、繳納國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

單選題答案解析

1、正確答案： A

答案解析

代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設(shè)稅及教育費附加的代收代繳義務(wù)人，其城市維護建設(shè)稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應(yīng)該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加，應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=2000×(5%+3%)=160(元)。

2、正確答案： A

答案解析

海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅;當月查補的消費稅屬于企業(yè)實際繳納的消費稅稅額，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù);加收的滯納金和罰款不作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)。2月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(36+98+4)×7%=9.66(萬元)=96600(元)。

3、正確答案： A

答案解析

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅稅額。選項BCD：契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建設(shè)稅的納稅人。

多項選擇題

1、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅及教育費附加征收管理規(guī)定的有( )。

A、對增值稅、消費稅“兩稅”實行先征后退辦法的，一般情況下，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，予以退還

B、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加

C、對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，不得退還已納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加

D、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加

E、境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，由境內(nèi)購買方代扣代繳增值稅，要同時扣繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加

2、下列各項中符合現(xiàn)行教育費附加和地方教育附加規(guī)定的有( )。

A、教育費附加的征收比率統(tǒng)一為3%

B、地方教育附加的征收比率統(tǒng)一為2%

C、教育費附加名義上是一種專項資金，但實質(zhì)上具有稅的性質(zhì)

D、納稅人國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)有實際繳納的增值稅、消費稅稅額，就要繳納教育費附加和地方教育附加

E、外籍個人不繳納教育費附加和地方教育附加

3、按現(xiàn)行政策，下列作為城市維護建設(shè)稅及教育費附加計算基數(shù)的有( )。

A、個人繳納的車輛購置稅

B、某個體工商戶繳納的增值稅

C、某外國企業(yè)繳納的消費稅

D、某進出口貿(mào)易公司繳納的關(guān)稅

E、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵增值稅稅額

多選題答案解析

1、正確答案： B,D

答案解析

選項A：對增值稅、消費稅“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C：對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加;選項E：對境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

2、正確答案： A,B,C,D

答案解析

外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人在境內(nèi)有實際繳納的增值稅、消費稅，也要繳納教育費附加和地方教育附加。

3、正確答案： B,C,E

答案解析

凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅及教育費附加的納稅人。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人也要征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。

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