2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前7天沖刺題

單項選擇題

1、稅務(wù)師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 30 000

貸：原材料 30 000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有(　)。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、以下選項屬于損益表的納稅審查項目的有(　)。

A、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查

B、銷售成本的審查

C、營業(yè)利潤的審查與分析

D、投資收益的審查與分析

E、對固定資產(chǎn)的審查和分析

3、2017年10月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團(tuán)赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，替旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發(fā)票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有(　)。

A、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 12000

貸：銀行存款 212000

B、借：銀行存款 318000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 18000

C、借：主營業(yè)務(wù)成本 212000

貸：銀行存款 212000

D、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 12000

貸：銀行存款 212000

E、借：主營業(yè)務(wù)收入 200000

貸：銀行存款 212000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -12000

4、下列對于納稅審查方法的表述，正確的是(　)。

A、針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

B、抽查法適用于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人的審查

C、核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用

D、比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問題，但是無法準(zhǔn)確審查出納稅人賬簿的具體問題

E、控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

5、某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一機(jī)械產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品期末沒有余額，產(chǎn)成品有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2017年度決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年9月有一筆新建廠房領(lǐng)用外購材料80000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 　　　　 80000

貸：原材料 　　　　　　　 80000

稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有(　)。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

E、以前年度損益調(diào)整

參考答案及解析

1、【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額分兩年抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

2、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項目;選項E對固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負(fù)債表的審查項目。

3、【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

4、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 查詢法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用。

5、【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應(yīng)當(dāng)涉及庫存商品、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。

更多試題點擊下載練習(xí)

多項選擇題

1、下列關(guān)于納稅評估工作的說法，錯誤的有(　)。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅三期系統(tǒng)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報的上年度稅負(fù)明顯低于行業(yè)平均稅負(fù)，判定為偷漏稅行為要求納稅人補繳一定的稅款及滯納金

B、納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類

C、納稅評估的對象為綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人進(jìn)行約談時，一般情況下進(jìn)行實地調(diào)查核實

E、篩選納稅評估對象可采用計算機(jī)自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有(　)。

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

E、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，有正當(dāng)理由的

3、目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票有(　)。

A、增值稅電子普通發(fā)票

B、客運發(fā)票

C、門票

D、過路(過橋)費發(fā)票

E、定額發(fā)票

4、下列選項中，免征增值稅的有(　)。

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C、社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入

D、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

E、一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

5、下列關(guān)于銷售額的確定，正確的有(　)。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B、提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

E、融資租賃以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額

6、納稅人的下列行為中，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有(　)。

A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取消費資料

B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于贈送

C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股

D、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)

E、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工獎勵

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的有(　)。

A、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

B、商業(yè)零售企業(yè)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的

C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因顧客退換貨等正常因素形成的損失

D、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

E、因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失

8、下列人員取得的工資薪金所得中，適用個人所得稅附加減除費用的有(　)。

A、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

B、在中國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

C、在中國境內(nèi)企業(yè)中工作的外籍老師

D、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的個人

E、遠(yuǎn)洋運輸船員

9、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。

A、土地增值稅納稅申報應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后15日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行建造的房地產(chǎn)，允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除

D、對取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除

E、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅，超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅

10、行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有(　)。

A、作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B、作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C、申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

D、行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理

E、行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的

參考答案：

1、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項A，不能直接下結(jié)論判定納稅人為偷漏稅行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入分析或是與納稅人進(jìn)行約談;

選項C，納稅評估的對象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種;

選項D，一般不需要實地調(diào)查核實，對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實。

2、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額;選項E，納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

3、【正確答案】 BCDE

【答案解析】 目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票。

4、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅;

選項E，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

6、【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

7、【正確答案】 BE

【答案解析】 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

選項ACD，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

8、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員，適用個人所得稅附加減除費用。

附加減除費用所適用的具體范圍是：

﹙1﹚在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

﹙2﹚應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;

﹙3﹚在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

﹙4﹚財政部確定的其他人員。

此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

另外，對遠(yuǎn)洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)。

9、【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A，土地增值稅納稅申報應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理;

選項C，只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除;

選項D，對取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計扣除。

10、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項AE，是導(dǎo)致行政復(fù)議中止的情形。

更多試題點擊下載練習(xí)

2020年稅務(wù)師準(zhǔn)考證正在打印中（點擊查看準(zhǔn)考證打印入口），距離2020年稅務(wù)師考試越來越近，為避免考生專心學(xué)習(xí)錯過考試，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，考生預(yù)約后我們將以短信形式提醒您2020年稅務(wù)師準(zhǔn)考證考試時間，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容為2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前7天沖刺題，請持續(xù)關(guān)注!為方便考生，我們提供更多稅務(wù)師考試模擬題、歷年真題、考前備考技巧等，詳情點擊下方按鈕免費下載查看。