2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前模擬題：進項稅額加計抵減政策

單選題

1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳的稅款為(　)。

A.全部價款和價外費用÷(1+適用稅率)×2%

B.(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%

C.(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×3%

D.(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+征收率)×3%

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%

2.下列關(guān)于進項稅額加計抵減政策的說法，錯誤的是(　)。

A.提供郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額

B.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

C.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零

D.當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

『正確答案』A

『答案解析』提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

3.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的表述，錯誤的是(　)。

A.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

B.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

C.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

『正確答案』B

『答案解析』選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額，而非10%。

4.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法錯誤的是(　)。

A.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除

C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷

D.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)，不得計算攤銷費用扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項C，企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。

5.某工業(yè)企業(yè)2018年4月1日按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率6%從其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬元，借款期限1年。乙企業(yè)實際稅負低于該企業(yè)，假設(shè)該企業(yè)年度各月平均權(quán)益投資之和為12000萬元，則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出為(　)萬元。

A.0

B.120

C.168

D.200

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1;其他企業(yè)，為2：1。

該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×9)÷12000=2.25，超過了標準比例。

不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標準比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)。

年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息=3000×6%×9÷12=135(萬元)

不得扣除利息支出=135×(1-2÷2.25)=15(萬元)

準予扣除的利息支出=135-15=120(萬元)

6.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，表述正確的是(　)。

A.個人獨資企業(yè)，自2018年10月1日起，投資者費用扣除標準為3500元/月

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除

C.投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

D.投資者以企業(yè)資金為其兒子購買汽車的支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

『正確答案』C

『答案解析』選項A，個人獨資企業(yè)，自2018年10月1日起，投資者費用扣除標準為5000元/月;選項B，個人獨資企業(yè)，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除;選項D，個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

7.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是(　)。

A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形;

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

8.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是(　)。

A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.鐵礦石資源稅減按40%征收

C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

D.取用污水處理再生水，免征水資源稅

『正確答案』C

『答案解析』選項C，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

9.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險和生育保險的說法，正確的是(　)。

A.基本醫(yī)療保險的繳費主體包括企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類

B.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用工單位和個人共同繳納，個人的繳費率一般為本人工資收入的2%

C.城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的繳費基數(shù)低于當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計算

D.生育保險并入職工基本醫(yī)療保險之后，個人不繳納生育保險費，直接按照用人單位職工原基本醫(yī)療保險的繳費率繳納新的職工基本醫(yī)療保險費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類;選項B，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由個人繳費;選項D，生育保險并入職工基本醫(yī)療保險之后，按照用人單位參加生育保險和職工基本醫(yī)療保險的繳費比例之和確定新的用人單位職工基本醫(yī)療保險費率，個人不繳納生育保險費。

10.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起(　)日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起(　)日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過(　)日。

A.15，30，30

B.30，30，30

C.30，60，30

D.60，60，30

『正確答案』D

『答案解析』申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。

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