2020年稅務師考試《財務與會計》練習題：投資收益

單選題

1.2019年1月1日，甲公司完成了一項收購業(yè)務，取得乙公司80%股權，乙公司當日凈資產賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，甲公司為收購股權付出一棟辦公樓和一項債券投資，當日辦公樓的原值為5000萬元，累計折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為4500萬元;債券投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為450萬元(其中成本300萬元，公允價值變動150萬元)，公允價值為600萬元。

購買當日該80%股權含有已經宣告但尚未發(fā)放的股利80萬元，假設甲、乙公司之前不存在關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費，甲公司取得乙公司的合并成本是(　)萬元。

A.4720

B.5020

C.4450

D.3920

『正確答案』B

『答案解析』合并成本為付出對價的公允價值減去已宣告但尚未發(fā)放的股利，所以，合并成本=4500+600-80=5020(萬元)

2.甲公司于2017年1月3日以銀行存款1000萬元購入A公司40%有表決權資本，能夠對A公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位的一批存貨賬面價值為80萬元，公允價值為120萬元，除此之外其他可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

12月31日上述存貨全部未對外銷售，存貨的可變現凈值為75萬元，A公司2017年實現凈利潤600萬元。假定不考慮所得稅因素，則甲公司2017年底應確認的投資收益為(　)萬元。

A.224

B.216

C.240

D.200

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應確認的投資收益=[600-(120-75)+(80-75)]×40%=224(萬元)

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月，該企業(yè)以其生產的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工。每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每臺市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產工人180名，管理人員20名。不考慮其他因素，下列關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理正確的是(　)。

A.確認管理費用4000元

B.確認管理費用3000元

C.記入生產成本27000元

D.確認應付職工薪酬46800元

『正確答案』D

『答案解析』賬務處理如下：

借：生產成本　　　(200×180×117%)42120

管理費用　　　　(200×20×117%)4680

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　 46800

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　 46 800

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 4 000(200×200)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 800

借：主營業(yè)務成本　　　 (150×200)30 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　30 000

4.某企業(yè)2018年1月1日開始建造一項固定資產，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2018年1月1日從銀行借入3年期借款3000萬元，年利率6%;2018年1月1日發(fā)行5年期債券2000萬元，票面年利率5%，到期一次還本分次付息，發(fā)行價為2000萬元。

2018年1月1日、4月1日、10月1日分別支出2000萬元、1000萬元、1000萬元。則2018年一般借款資本化金額為(　)萬元。

A.168.00

B.174.60

C.211.33

D.205.00

『正確答案』A

『答案解析』2018年一般借款的加權平均利率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)×100%=5.6%;

2018年一般借款資本化金額=(2000×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×5.6%=168(萬元)。

5.甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券10000萬元，債券利率(年率)3%，期限為3年，到期一次還本付息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場利率為5%。發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”借方金額為(　)萬元。[已知(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232]

A.454.05

B.545.04

C.584.58

D.548.95

『正確答案』C

『答案解析』負債成分的公允價值=(10000+300×3)×(P/F，5%，3)=9415.42(元)，所以計入“應付債券——利息調整”借方金額=10000-9415.42=584.58(萬元)。

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