2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習題：納稅審核調(diào)賬

單選題

1.下列各項稅費中不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是( )。

A.環(huán)境保護稅

B.車輛購置稅

C.代扣代繳的個人所得稅

D.車船稅

【答案】B

【解析】車輛購置稅，直接計入車輛購入成本。不需要計提，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。

2.甲公司為增值稅一般納稅人。2018年5月銷售一棟營改增前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅方法，在房地產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是( )。

A.應(yīng)交稅費—簡易計稅

B.應(yīng)交稅費—預交增值稅

C.應(yīng)交稅費—已交稅金

D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

【答案】A

【解析】一般納稅人選擇簡易計稅方法：“應(yīng)交稅費—簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)( )。

A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整

B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)

C.作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務(wù)

D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務(wù)調(diào)整。

4.稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調(diào)賬時應(yīng)( )。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”

C.借記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”

【答案】D

【解析】企業(yè)以前年度少計收益或多計費用，則少計了以前年度的利潤，應(yīng)當調(diào)增利潤，所以貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務(wù)調(diào)整。

5.下列說法不正確的是( )。

A.財務(wù)公司以1個季度為納稅期限

B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

C.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)必須填報

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，需填寫《增值稅預繳稅款表》

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報;其他情況不需要填寫該附列資料。

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